Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 июля 2013 101 просмотр

Наша организация в июне 2013г. начисляет сотруднику отпускные за июль(сотрудник в июле находится в отпуске) и выплачивает отпускные, соответственно в июне. Надо ли начисленные отпускные включать в отчетность ФСС и ПФР за 1-полугодие 2013 года?

Да, надо – начисленные в июне отпускные за июль включаются в базу, облагаемую страховыми взносами, за июнь

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья:Надо выплатить в текущем месяце отпускные за следующий

Работник идет в отпуск, скажем, со 2 апреля. В таком случае вы обязаны выплатить ему отпускные не позднее чем за три календарных дня (см. письмо Роструда от 21 декабря 2011 г. № 3707-6-1). То есть крайний срок — 30 марта. Ситуация, когда отпуск работника начинается в следующем месяце, а отпускные ему выплачивают в текущем, не редкость. Но каждый раз задумываешься, как правильно учесть такую сумму при расчете налогов. Мы составили для вас памятку.

А в бухучете все просто. Все отпускные, в том числе по переходящему отпуску, списывайте за счет соответствующего резерва. Таковой с 2011 года вы обязаны формировать. Если только ваша компания относится к малым, всю сумму отпускных отразите на счете затрат по факту начисления.

НДФЛ. В тот же день, когда вы перечислите отпускные на карту работнику или снимете деньги для выдачи в банке, либо не позднее следующего дня, если наличные берете, к примеру, из выручки, удержите с этой суммы НДФЛ и направьте его в бюджет. Этого требуют пункты 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. А к какому месяцу отнести доход в виде отпускных, если в течение года понадобится оформить сотруднику справку 2-НДФЛ? Опять же к месяцу выплаты, то есть в нашем случае к марту.Чиновники считают, что отпускные не являются оплатой труда. А значит, в целях исчисления НДФЛ доход в виде отпускных надо определять на дату его выплаты. И не важно, за какой период вы его начислили (см. письма ФНС России от 10 апреля 2009 г. № 3-5-04/407@Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306).

Страховые взносы. По общим правилам страховые взносы, в том числе на травматизм, вы рассчитываете по итогам каждого месяца. При этом в базу вы включаете суммы, начисленные вплоть до 31-го числа (29-го или 30-го). Основание — статья 11 и часть 3статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также статья 20.1Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Поэтому взносы с отпускных вы исчислите в марте и, кстати, в том же месяце спишете их в налоговом учете.*

Налог на прибыль. А вот для целей расчета налога на прибыль сумму отпускных безопаснее признавать в том месяце, на который приходятся дни отпуска. То есть в апреле. Здесь уже, по мнению чиновников из Минфина, отпускные — это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к ним применяется общий принцип: учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся. Независимо от того, когда их в действительности выплатили. Об этом, к примеру, письмо ведомства от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/323.

Журнал «Главбух» №7, апрель 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка