Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 июля 2013 10 просмотров

Мы ООО на ЕНВД, дополнительно открыт Оквэд на общую систеу. Сдаем нулевую декларацию по НДС и Прибыли. 26 ктября отправили Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012г, по почте России с описью, но старой формы. В октябре пришло Уведомление об отказе в приеме документа- декларация по установленной форме не принимается. 28 ноября 2012 отправляем Декларацию за 9 мес 2012г, установленной формы. А в мае 2013 нам выставляют штраф 1000рублей за непредоставление декларации. Вопрос Правомерно ли выставлен штраф? Или все же опись, подтверждает, что декларация сдана в срок?

Уважаемая Наталия Николаевна!

В ответ на Ваш вопрос от 09.07.2013 г. cообщаем следующее: Да, действия налоговой инспекции правомерны. В статье 80 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговые декларации нужно составлять по формам, установленным законодательством.

Декларация считается составленной по установленной форме, если она сдана на бланке, который действовал на дату ее подачи в налоговую инспекцию. Форму, которая на эту дату уже не действовала, налоговая инспекция вправе не принять (п. 1 ст. 31 НК РФ, подп. 3 п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н, письма Минфина России от 4 марта 2009 г. № 03-02-07/1-108, от 7 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-456).

Если до окончания срока подачи декларации организация не успеет представить ее на новом бланке, у налоговой инспекции появится формальное основание для того, чтобы оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить налоговую отчетность

<…>

Использование недействующих бланков

Ситуация: можно ли считать налоговую декларацию представленной, если она сдана на устаревшем бланке

Нет, нельзя.

В статье 80 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговые декларации нужно составлять по формам, установленным законодательством. Формы и электронные форматы налоговых деклараций (расчетов), а также порядок их заполнения и представления по телекоммуникационным каналам связи утверждает ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До введения новых форм применяются действующие формы деклараций (расчетов), утвержденные финансовым ведомством (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).* Приказы Минфина России и ФНС России подлежат госрегистрации в Минюсте России и вступают в силу в порядке, предусмотренном пунктами 8–10, 12 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763, через 10 дней после официального опубликования. Декларация считается составленной по установленной форме, если она сдана на бланке, который действовал на дату ее подачи в налоговую инспекцию. Форму, которая на эту дату уже не действовала, налоговая инспекция вправе не принять (п. 1 ст. 31 НК РФ, подп. 3 п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н, письма Минфина России от 4 марта 2009 г. № 03-02-07/1-108, от 7 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-456).

Если до окончания срока подачи декларации организация не успеет представить ее на новом бланке, у налоговой инспекции появится формальное основание для того, чтобы оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ.*

Однако арбитражная практика показывает, что в рассматриваемой ситуации применение этой статьи правомерно не всегда.

По мнению судей, если декларация, сданная на устаревшем бланке, содержит все показатели, необходимые для правильного расчета налога, привлекать организацию к ответственности за несвоевременное представление декларации нельзя (см., например, определения ВАС РФ от 27 октября 2010 г. № ВАС-14432/10, от 16 сентября 2008 г. № 11451/08, от 22 августа 2008 г. № 10685/08, от 26 февраля 2008 г. № 1789/08, от 14 февраля 2008 г. № 1475/08, постановления ФАС Московского округа от 13 мая 2008 г. № КА-А40/3887-08, от 30 августа 2007 г. № КА-А40/8608-07, Уральского округа от 14 мая 2008 г. № Ф09-3430/08-С2, от 7 августа 2006 г. № Ф09-6791/06-С7, Волго-Вятского округа от 4 декабря 2007 г. № А17-2379/5-2007, Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2010 г. № А33-14000/2009, от 16 октября 2007 г. № А58-2710/07-Ф02-7689/07, от 26 апреля 2007 г. № А33-20372/06-Ф02-2201/07, Дальневосточного округа от 3 октября 2007 г. № Ф03-А24/07-2/3246, Северо-Западного округа от 30 июня 2008 г. № А05-12765/2007, Центрального округа от 10 мая 2006 г. № А64-11468/05-11, от 6 июня 2003 г. № А09-780/03-16).

Некоторые суды квалифицируют подачу отчетности на старых бланках как недостаток, а не как налоговое правонарушение, за совершение которого организацию можно привлечь к ответственности (см., например, определения ВАС РФ от 18 августа 2008 г. № 9982/08, от 24 апреля 2008 г. № 5284/08, постановления ФАС Московского округа от 10 апреля 2008 г. № КА-А40/2779-08, Северо-Кавказского округа от 27 февраля 2008 г. № Ф08-217/2008-210А, Дальневосточного округа от 7 апреля 2009 г. № Ф03-738/2009, Поволжского округа от 24 апреля 2008 г. № А12-15808/07, Волго-Вятского округа от 25 января 2006 г. № А29-5116/2005, Северо-Западного округа от 4 февраля 2005 г. № А56-32659/04, Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2005 г. № Ф04-1990/2005(10068-А27-23), Уральского округа от 17 августа 2006 г. № Ф09-7047/06-С2).

В письме от 7 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-456 Минфин России признает обоснованность таких судебных решений и предупреждает налоговые инспекции о том, что в подобных обстоятельствах обращение в суд с иском о привлечении организации к налоговой ответственности может оказаться бесперспективным. Таким образом, если инспекция все-таки оштрафует организацию за представление декларации на устаревшем бланке, высока вероятность того, что суд примет решение в пользу организации. Однако, прежде чем обратиться в арбитраж, организация должна обжаловать решение налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Главбух советует: прежде чем сдать декларацию, удостоверьтесь, что она составлена на действующем бланке. Если такой уверенности нет, сдайте декларацию заблаговременно. Если выяснится, что представленная форма уже не применяется, будет время, чтобы переоформить отчетность.

Декларацию в такой ситуации лучше сдать через представителя организации. В этом случае налоговая инспекция сразу же проинформирует организацию о необходимости представить декларацию по новой форме (п. 192 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Тогда бухгалтер сможет переоформить декларацию до истечения срока ее подачи. Если отправить декларацию по почте, уведомление о необходимости представления декларации по новой форме инспекция тоже вышлет почтой (п. 192 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). В этом случае бухгалтер может не успеть переоформить декларацию до истечения срока ее подачи. Тогда у налоговой инспекции будут основания для привлечения организации к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ.*

Ситуация: может ли налоговая инспекция не принять декларацию, ссылаясь на то, что вскоре будут утверждены новые формы отчетности

Нет, не может.

В статье 80 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговые декларации нужно составлять по формам, установленным законодательством. Формы и электронные форматы налоговых деклараций (расчетов), а также порядок их заполнения и представления по телекоммуникационным каналам связи утверждает ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До введения новых форм применяются действующие формы деклараций (расчетов), утвержденные финансовым ведомством (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). Приказы Минфина России и ФНС России вступают в силу в порядке, предусмотренном пунктами 8–10, 12 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763, через 10 дней после официального опубликования. Декларация считается составленной по установленной форме, если она сдана на бланке, который действовал на дату ее подачи в налоговую инспекцию. Таким образом, до тех пор пока новые формы отчетности официально в действие не введены, налоговая инспекция обязана принимать декларации на старых бланках.

Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 4 марта 2009 г. № 03-02-07/1-108 и МНС России от 20 апреля 2005 г. № 03-04-08/104) и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2005 г. № Ф04-1990/2005(10068-А27-23) и Северо-Западного округа от 16 ноября 2004 г. № А56-18597/04).

Кроме того, в пункте 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ сказано, что в декларации должны быть все данные, необходимые для расчета налога. Если данные, отраженные в старой форме, позволяют правильно рассчитать налог, то претензий у налоговой инспекции быть не должно. Так считают и некоторые суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2004 г. № А56-20339/04, Волго-Вятского округа от 4 декабря 2007 г. № А17-2379/5-2007, от 25 января 2006 г. № А29-5116/2005а).

Елена Попова,государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Промежуточная отчетность представляется по новым формам

Организация направила по почте в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность за I квартал 2011 года. Однако отчетность составлена по старым формам (утвержденным приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). Вправе ли инспекция оштрафовать организацию по пункту 1 статьи 126 НК РФ?

Отвечает Е.Ю. Диркова,
генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Да, вправе. Организации обязаны представлять в свою налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность. Основание – подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. А начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, должны применяться формы, которые были утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. При этом квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 3 ст. 14 Закона № 129-ФЗ). Поэтому отчетность за I квартал 2011 года организации нужно было составить по новым формам.

Так же считают и контролирующие органы (письма Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01, ФНС России от 18 апреля 2011 г. № КЕ-4-6/6116).

За непредставление налоговикам в установленный срок бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф. Его размер составляет 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Данное правило распространяется и на случаи сдачи отчетности по старым (неустановленным) формам.*

Однако существует и другая позиция. Так, рассматривая споры, возникающие при сдаче налоговых деклараций по старым формам, некоторые суды отмечают следующее. Показатели, влияющие на налоговую базу, могут не отличаться в старой и новой формах.

А значит, основания для штрафа по статье 119 НК РФ за непредставление декларации нет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 июля 2009 г. № А56-32078/2008). Не исключено, что в аналогичной ситуации с бухгалтерской отчетностью суд применит такие же аргументы.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», №6, ИЮНЬ 2011

09.07.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Зайкин Павел.

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт БСС "Система Главбух"

Колосова Наталья

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка