Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 июля 2013 6 просмотров

По итогам работы за 2012 год у нас довольно большой убыток. Причины объективные- резко уменьшилось количество покупателей запчастей и автомобилей нашего гиганта автопрома- "КАМАЗА":во-первых, сократилось количество фирм, занимающихся сбытом круглого леса, во-вторых, рынок наводнили импортные большегрузы- MAN,IVEKO,CKANIA,VOLVO и китайского производства. Наши КАМАЗы проигрывают им в качестве и грузоподъемности... Кроме того, завод КАМАЗ по отношению к своим дилерам ведет политику не помощи, а увеличения убытков дилеров в сфере гарантийного и сервисного обслуживания автомобилей КАМАЗ. Вот основные причины наших убытков.Все это я изложила в пояснительной записке и вместе с годовым отчетом и отправила по ТКС в феврале 2013г.Шестого мая с.г. я получила сообщение о камеральной проверке декларации по налогу на прибыль с требованием представить пояснения по поводу образования убытков за 2012г. Что я и сделала 14 мая 2013г.28 июня нам пришло уведомление из ИФНС о том, что мы вызываемся на заседание налоговой комиссии (далее цитирую)" по вопросу легализации налоговой базы от осуществления фин.-хоз.деятельности предприятия для рассмотрения вопроса осуществления фин.-хоз.деятельности предприятия и рассмотрению причин образования убытков по налогу на прибыль организаций по итогам 2012 года".К слову- деятельность нашего предприятия последние 4 года абсолютно прозрачна, никакого управленческого учета не ведем, зарплаты все легальные-никаких конвертов!Правомерно ли требование ИФНС по поводу комиссии? И что может ИФНС понять в легальности нашей деятельности, вызывая нас на комиссию? Последняя выездная проверка была у нас в 2010 году- проверялись 2007-2009 гг. Результат проверки (для наших оборотов)- почти идеальный!

Уважаемая Татьяна Викторовна!

В ответ на Ваш вопрос от 09.07.2013г.сообщаем следуещее" налогообложения не предусмотрено нормами Налогового кодекса РФ. Однако за неявку на комиссию руководителя организации могут привлечь к ответственности в виде штрафа согласно ч.1 ст. 19.4 КоПА РФ в размере от 2000 до 4000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья:Комиссии по работе с убыточными компаниями

Сюда вызывают налогоплательщиков, которые показывают в налоговом учете убытки за два и более налоговых периода или списывают на потери крупные суммы. Обычно вместе с «приглашением» инспекторы высылают налогоплательщику специальный бланк, где предлагают письменно пояснить причины убытка. Затем в назначенное время представители компании приходят в инспекцию и устно озвучивают эти причины.*

Далее может быть три варианта развития событий. Первый: налоговики согласятся, что убыток имеет объективное основание, и забудут о компании по крайней мере на какое-то время. Второй: инспекторы проигнорируют доводы налогоплательщика и потребуют, чтобы начиная со следующего налогового периода компания вышла в прибыль. Третий: налоговики не только проигнорируют все доводы, но также потребуют прямо сейчас подать уточненную декларацию по налогу на прибыль – уже без убытка. Какой из вариантов будет выбран, зависит от разумности сотрудников вашей налоговой инспекции, а также от того, насколько убедительные аргументы вы приведете.*

Риски ликвидации убыточной компании.

Зачастую в ходе убыточных комиссий звучит такая угроза: если компания не выйдет из убытков, налоговики ее ликвидируют. Они полагают, что такую возможность им дают пункты 3 и 5 статьи 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пункты 6 и 12 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Там сказано, что если по окончании второго и каждого последующего года в бухгалтерском балансе стоимость чистых активов меньше минимальной величины уставного капитала, то такая организация подлежит ликвидации. Причем направить в суд требование о ликвидации может орган, осуществляющий государственную регистрацию, то есть налоговая инспекция. Напомним, минимальный размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью составляет 10 000 руб., закрытого акционерного общества – 10 000 руб., открытого акционерного общества – 100 000 руб.*

Теоретически налоговые органы действительно вправе ликвидировать организацию. Но тут следует отметить такой момент. Убыточность, пусть даже хроническая, вовсе не означает, что чистые активы меньше уставного капитала. Возникшие убытки организация может покрыть, например, за счет безвозмездных взносов учредителей или целевого финансирования, не увеличивая пассив. В этом случае чистые активы (разница между активами и обязательствами) будут в полном порядке. Они уменьшатся лишь тогда, когда компания для покрытия убытков возьмет кредит или еще как-то увеличит обязательства. И только при таких обстоятельствах налоговики смогут ликвидировать организацию. Очевидно, что на практике таких ситуаций почти не бывает. Поэтому можно констатировать, что ликвидация компании – это скорее одна из «страшилок» инспекторов, чем реальная мера воздействия.*

Полугодовой отчет – 2013

2. Статья: Что делать, если компанию позвали на комиссию

Ответственность налогоплательщиков, которые проигнорировали вызов на комиссию.

Хоть комиссии не предусмотрены Налоговым кодексом РФ, чиновники убеждены, что санкции за неявку вполне законны (письмо Минфина России от 9 апреля 2010 г. № 03-02-08/21). Логика такова: инспекторы имеют право вызывать представителей компаний, чтобы те пояснили расчет налогов./

Кроме того, сотрудники инспекций вправе приглашать налогоплательщиков и в других случаях, «необходимых для исполнения ими законодательства о налогах и сборах». Такая туманная формулировка содержится в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. И именно ею пользуются налоговики, вызывая налогоплательщиков на различные комиссии.*

По мнению представителей Минфина России, получив приглашение в инспекцию, компания не должна его игнорировать. В противном случае на руководителя (иное должностное лицо) может быть наложен штраф в размере от 2000 до 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Нужно заметить: в некоторых регионах налоговикам удалось-таки оштрафовать руководителей компаний.*

Также неявка в инспекцию является одним (хотя далеко не самым важным!) из критериев, по которому компания может подпасть под выездную налоговую проверку. Список этих критериев утвержден приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.

Порядок работы комиссии.

Как рассказывают бухгалтеры, поход на комиссию – это, увы, всегда стресс. Налоговики могут проводить «воспитательную беседу» с налогоплательщиками двумя способами – коллективно и индивидуально.*

Коллективно означает, что всех приглашенных собирают в одном большом помещении. Для начала перед присутствующими выступает руководитель инспекции или его заместитель. Он произносит небольшую речь о недопустимости убытков (низких зарплат) при современном состоянии экономики и призывает всех улучшить свои показатели. На этом «агитационная» часть заканчивается и начинаются настоящие допросы. Представителей компании отдельно поднимают с места и требуют здесь и сейчас публично рассказать о причинах «плохих» показателей. При этом налоговики слушают невнимательно, перебивают друг друга и в целом зачастую ведут себя некорректно. Естественно, в такой ситуации не приходится говорить о нормальном диалоге. Налогоплательщикам остается надеяться только на свои письменные пояснения, которые они оставляют инспекторам.*

Индивидуальный способ означает, что представителям компании назначают определенное время для встречи. Это в лучшем случае. В худшем приходится в порядке очереди ждать вызова в кабинет. На встрече присутствуют несколько налоговиков, в том числе кто-то из руководителей инспекции. Они опять же задают вопросы о причинах получения тех или иных показателей. В этой ситуации больше шансов найти с ними общий язык. Однако налоговики в любом случае будут оказывать давление на налогоплательщика и требовать, чтобы компания «исправилась». Ведь потом самим инспекторам необходимо будет отчитаться в региональное управление о проделанной работе.

<…>

Годовой отчет – 2012

09.07.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Ширинян Карине

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»

Гранаткин Сергей

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка