Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июля 2013 102 просмотра

Нам продали систему БСС "Система Главбух" как товар по накладной и ни каких других документов (актов, сч.-фактур). Для того чтобы в бух. учете равномерно, в течении 12 месяцев списывать оплаченную сумму нужен какой-то документ. Счетов-фактур при УСН нет. Как мне объяснила ваш бухгалтер, акт ваша организация если и выдает по просьбе покупателя, то все равно на всю сумму, т.к. по договору право собственности на товар к нам перешло когда мы получили код доступа, сертификат на право использования БСС, руководство пользователя, оригинальную упаковку на срок 12 месяцев. Другого кода и т. д. нам в течение этого срока выдаваться не будет. Правомерно ли нам будет применить такие проводки: Дт 60 Кт 51 - оплата за систему БСС "Система Главбух"Дт 76/5 Кт 60 - сумма перечисленного аванса поставщику отнесена на счет "расчеты с разными дебиторами и кредиторами"Дт 44/3 Кт 76/5 - Сумма оплаты за систему БСС отнесена на издержки обращения?

При приобретении БСС «Системы Главбух» единовременный платеж за предоставленное право пользования комплектом БСС «Система Главбух» отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов» и ежемесячно включайте в расходы по обычным видам деятельности в течение срока действия договора. Срок списания расходов определите периодом, на который был предоставлен доступ к БСС «Система Главбух». Начало этого периода (начало срока использования БСС «Система Главбух») отсчитывается с момента активации кода. Ежемесячно в течение срока доступа к БСС «Система Главбух» делайте проводку: Дебет 26 (44) Кредит 97.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение БСС «Система Главбух». Организация применяет общую систему налогообложения

Документальное оформление

При покупке комплекта БСС «Система Главбух» продавец представляет организации следующие документы:*
– договор на поставку БСС «Система Главбух» и (или) счет (при безналичной форме оплаты);
– кассовый чек (корешок к приходному кассовому ордеру) – при наличной форме расчетов;
– документы на поставку (накладная, счет-фактура на поставку).

<…>

Исключительные права

Комплекты БСС «Система Главбух» являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (подп. 2 п. 1 ст. 1225п. 1 ст. 1259ст. 1261 ГК РФ). По договорам на поставку к пользователям (лицензиатам) исключительные права на БСС «Система Главбух» не переходят (ст. 1235п. 1 ст. 1236 ГК РФ).

Комплект БСС «Система Главбух» предоставляется пользователю на определенный срок с условием внесения 100-процентного аванса до момента активации кода доступа*.

Бухучет

По своим признакам для целей бухучета БСС «Система Главбух» относится к нематериальным активам (п. 34ПБУ 14/2007). Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, установленной договором (п. 39 ПБУ 14/2007). Единовременный платеж за предоставленное право пользования комплектом БСС «Система Главбух» отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов» и ежемесячно включайте в расходы по обычным видам деятельности в течение срока действия договора* (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007п. 65Положения по ведению бухучета и отчетности, Инструкция к плану счетов, п. 57 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 07-02-06/64).

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета (в рабочем плане счетов). Например, счет 012 «Программы для ЭВМ».

В бухучете внесение предоплаты, которую организация перечисляет за БСС «Система Главбух», отразите проводками:*

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (71)
– оплачена стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (на основании выставленного счета на оплату, платежного поручения или авансового отчета подотчетного лица).

После получения БСС «Система Главбух» сделайте записи:*

Дебет 012 «Программы для ЭВМ»
– учтена стоимость комплекта БСС «Система Главбух».

Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
– отнесена на расходы будущих периодов стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (на основании накладной);

Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтена сумма выданного аванса в счет погашения кредиторской задолженности.

Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:*
– равномерно;
– пропорционально доходам, полученным от реализации;
– другими способами.

Срок списания расходов определите периодом, на который был предоставлен доступ к БСС «Система Главбух». Начало этого периода (начало срока использования БСС «Система Главбух») отсчитывается с момента активации кода*.

Сам срок использования комплекта БСС «Система Главбух» указан в договоре на поставку.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета(п. 48 ПБУ 1/2008).

Ежемесячно в течение срока доступа к БСС «Система Главбух» делайте проводку:*

Дебет 26 (44) Кредит 97
– списана часть стоимости комплекта БСС «Система Главбух».

Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета 97604426), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение БСС «Система Главбух». Организация применяет общую систему налогообложения*

В августе ЗАО «Альфа» оплатило полугодовой доступ БСС «Система Главбух» (интернет-версия) в сумме 25 871 руб. (в т. ч. НДС (18%) – 3946 руб.). «Альфа» является плательщиком НДС. Налог на прибыль организация рассчитывает ежемесячно методом начисления.

Период доступа к программному обеспечению – шесть месяцев. Организация активировала код доступа к БСС «Система Главбух» 1 сентября. Таким образом, период использования программного обеспечения составляет 181 календарный день (с 1 сентября по 28 февраля). Согласно учетной политике организации для целей бухучета и налогообложения расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, отражаются в учете равномерно. При этом расходы на приобретение компьютерных программ – пропорционально количеству календарных дней в периоде действия договора.

В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

В августе:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 25 871 руб. – оплачена стоимость комплекта БСС «Система Главбух».

В сентябре:

Дебет 012 «Программы для ЭВМ»
– 25 871 руб. – учтена стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»
– 21 925 руб. (25 871 руб. – 3946 руб.) – отнесена на расходы будущих периодов стоимость БСС«Система Главбух»;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»
– 3946 руб. – учтен «входной» НДС со стоимости комплекта БСС «Система Главбух»;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 25 871 руб. – зачтен аванс в счет погашения кредиторской задолженности;

Дебет 26 Кредит 97
– 3633,98 руб./мес. (21 925 руб. : 181 дн. ? 30 дн.) – списана на расходы стоимость комплекта БСС«Система Главбух» за соответствующий месяц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3946 руб. – принят НДС к вычету.

В октябре:

Дебет 26 Кредит 97
– 3755,11 руб./мес. (21 925 руб. : 181 дн. ? 31 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В ноябре:

Дебет 26 Кредит 97
– 3633,98 руб./мес. (21 925 руб. : 181 дн. ? 30 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В декабре:

Дебет 26 Кредит 97
– 3755,11 руб./мес. (21 925 руб. : 181 дн. ? 31 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В январе:

Дебет 26 Кредит 97
– 3755,11 руб./мес. (21 925 руб. : 181 дн. ? 31 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В феврале:

Дебет 26 Кредит 97
– 3391,71 руб./мес. (21 925 руб. : 181 дн. ? 28 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

Кредит 012 «Программы для ЭВМ»
– 25 871 руб. – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

При расчете налога на прибыль бухгалтер включал в расходы стоимость программного обеспечения равномерно в течение периода действия договора (периода доступа к БСС «Система Главбух»):
– в сентябре – 3633,98 руб.;
– в октябре – 3755,11 руб.;
– в ноябре – 3633,98 руб.;
– в декабре – 3755,11 руб.;
– в январе – 3755,11 руб.;
– в феврале – 3391,71 руб.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка