Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июля 2013 7 просмотров

В июле организация А оказала услуги по ремонтным работам организации Б.В июле в учете организации А отражены затраты по дебету счета 23.Акт выполненных работ между организацией А и Б в июле не подписан, выручку организация А в июле не отражает.Имеет ли право организация А в июле признать расход, т.е. Д 90/2 или отражаем как незавершенное производство.

Если подрядчик завершил работы в срок, но заказчик не явился, чтобы их принять, то в такой ситуации необходимо подписать акт приема-передачи выполненных работ в одностороннем порядке с отметкой об отказе заказчика подписать акт без видимых на то причин. В момент подписания акта в одностороннем порядке подрядчик может признать расходы в целях расчета налога на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Ситуация:В какой момент отражать доход, если заказчик не подписал акт о выполненных работах

Ответ на этот вопрос зависит от причин, по которым заказчик не подписал акт.

Если заказчик не принял работы, возможно два варианта развития событий.

Первый вариант – когда подрядчик завершил работы в срок, но заказчик не явился, чтобы их принять, и не выказал такого намерения. В такой ситуации подпишите акт приема-передачи выполненных работ в одностороннем порядке с отметкой об отказе заказчика подписать акт без видимых на то причин (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Дата подписания акта исполнителем в одностороннем порядке и будет датой, на которую необходимо отразить доход* (п. 13 ст. 271 НК РФ). Арбитражная практика признает правомерным факт передачи результатов работ подписанием акта о выполненных работах в одностороннем порядке в случае, когда у заказчика не имелось обоснованных причин для отказа подписать акт (см., например, п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51, постановления ФАС Уральского округа от 18 мая 2011 г. № Ф09-1885/11-С4Московского округа от 19 мая 2011 г. № КГ-А40/3985-11).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация: в какой момент при расчете налога на прибыль можно признать расходы по работам, выполненным подрядчиками в декабре прошлого года, если акт получен и подписан в январе текущего года. Организация применяет метод начисления

Ответ на этот вопрос зависит от характера выполненных работ.

Любые расходы при расчете налога на прибыль можно признать при выполнении условий пункта 1статьи 252 Налогового кодекса РФ. Одним из таких условий является документальное подтверждение затрат. Документами, подтверждающими осуществление расхода по работам, могут быть акты*, отчеты комиссионера, счета и т. д.

Если работы непосредственно связаны с производственным процессом (являются материальными расходами), то признать их нужно в момент подписания акта приемки-передачи работ* (п. 2 ст. 272 НК РФ). Таким образом, если подрядчики выполнили работы в декабре прошлого года, но акт организация подписала только в январе текущего года, расходы отразите на дату подписания акта (в январе).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка