Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июля 2013 3 просмотра

Предприятие получило в мае 2013г. решение суда о взыскании задолженности с должника с учетом пени и госпошлины.На момент вступления в законную силу решения суда,июнь 2013г., должник инициировал добровольную процедуру банкротства.В этом случае чем грозит предприятию, если по итогам 1 полугодия по налоговому учету не будет отображено начисление пени и госпошлины?

Организации будут начислены штрафы и пени, так как она не отразила пени и госпошлину в составе доходов при расчете налога на прибыль.

Госпошлина и санкции за нарушение договорных обязательств включаются в состав доходов в день вступления в законную силу решения суда.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Ситуация: считается ли для целей налогового учета доходов уплата санкций за нарушение условий договора их признанием контрагентом. Организация применяет метод начисления

Да, считается.

Санкции за нарушение договорных обязательств включите в состав доходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 29 июля 2011 г. № 03-03-06/1/433).*

Контролирующие ведомства называют в качестве обстоятельств, свидетельствующих о признании санкций:
– либо их фактическую уплату кредитору;
– либо письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить неустойку (проценты за просрочку).

Такой вывод можно сделать из писем Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/616, от 16 июля 2009 г. № 03-03-06/1/474, от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/75, от 7 ноября 2008 г. № 03-03-06/2/152 и ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121.

Арбитражная практика подтверждает, что признание задолженности в целях налогового учета может подтверждаться как сообщениями о признании долга (например, акт сверки задолженностей), так и конклюдентными действиями (молчаливым согласием), свидетельствующими о признании долга. К числу таких действий относится и оплата (частичная оплата) санкций должником (см., например, определение ВАС РФ от 22 июля 2010 г. № ВАС-9051/10, постановления ФАС Московского округа от 12 марта 2010 г. № КА-А41/1727-10, Северо-Западного округа от 22 июня 2007 г. № А56-28963/2006).

Некоторые из указанных писем и судебных решений посвящены вопросу учета расходов в виде санкций. При этом правила для расходов и доходов в виде санкций сформулированы одинаково (подп. 8 п. 7 ст. 272, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Поэтому данные документы можно применять и в отношении учета доходов в виде признанных контрагентом санкций.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Справочники: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность

<…>

«Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения*** ст. 120 НК РФ

Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.)

Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.)

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.)

Неуплата или неполная уплата налога (сбора)**** ст. 122 НК РФ

Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора))

Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора))****»*

<…>

3.Статья: Налоговый учет расходов, связанных с судебным разбирательством

<…>

Государственная пошлина

Так как государственная пошлина является частью судебных расходов, ее сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. К такому выводу пришли сотрудники финансового ведомства (письмо Минфина России от 18 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/8), и подтвердили судьи (например, постановление ФАС Уральского округа от 6 марта 2008 г. № Ф09-184/08-С3).

Когда компания, применяющая метод начисления, сама инициирует судебный процесс, госпошлину списывают в расходы на день подачи искового заявления (подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). С этим соглашаются и чиновники (письма Минфина России от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве от 27 декабря 2005 г. № 20-12/97003).

В статье 104 Арбитражного процессуального кодекса РФ и в статье 93 Гражданского процессуального кодекса РФ предусмотрена возможность вернуть госпошлину. Основания для этого перечислены в пункте 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ.

Например, госпошлину вернут компании, если прекращено производство по делу или исковое заявление оставлено без рассмотрения. В этом случае на дату судебного решения о возврате госпошлины компания отразит внереализационный доход (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если госпошлину возмещает проигравшая сторона, ее также учитывают в составе внереализационных доходов – на дату судебного постановления.*

<…>

Полина Якунина, эксперт журнала «Главбух»

Главбух №2Январь 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка