Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
11 июля 2013 6 просмотров

Какие страховые взносы платит ИП за себя и от какой суммы условного дохода.Мы слышали,что с нач.года была одна установка,а сейчас что-то изменилось

На данный момент страховые взносы за себя предприниматели исчисляют и уплачивают в порядке, действующем с 1 января 2013 года. Но Совет Федерации одобрил в третьем чтении законопроект, снижающий нагрузку на индивидуальных предпринимателей. Согласно этому документу, ИП с доходом до 300 тыс. руб. в год будут платить взносы исходя из одного МРОТ. Те, у кого доходы будут выше, заплатят дополнительно еще один процент от суммы превышения. Данные правила будут введены с 1 января 2014 года в случае, если не последуют дальнейшие изменения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Рекомендация:Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Какие взносы платит ИП

Предприниматели платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя (п. 2 ч. 1ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 23 ст. 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы*:

  • в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
  • в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.

Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).*

За какой период платит взносы ИП

Обязанность по уплате взносов на собственное пенсионное (медицинское) страхование возникает в момент госрегистрации предпринимателя*. После регистрации платить страховые взносы предприниматель должен независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности и от наличия у него доходов от этой деятельности. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-11-11/269. При этом законодательно предусмотрены случаи, когда в такие периоды предприниматель взносы может не платить.

В отношении взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование законодательством предусмотрены исключительные случаи (периоды), когда предприниматель вправе не платить взносы. К ним относятся:
– период прохождения военной службы по призыву;
– период ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
– период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
– период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
– период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Это право возникает у предпринимателя только в том случае, если в указанные периоды он не занимался предпринимательской деятельностью. Если же деятельность осуществлялась, то страховые взносы за период ведения деятельности нужно уплатить. При этом сумму взносов необходимо рассчитать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность осуществлялась.

Такой порядок следует из положений частей 6 и 7 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 13678 пункта 1 статьи 11 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

<…>

Взносы на социальное страхование

От обязательной уплаты в ФСС России взносов на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) предприниматели освобождены (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В то же время они могут перечислять их в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (например, болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие (например, больничное пособие, пособие по беременности и родам и т. д.) за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 6Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).

<…>

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно исходя из фиксированного размера, а взносы на добровольное социальное страхование – исходя из стоимости страхового года. Сумма страховых взносов от величины доходов предпринимателя не зависит.*

Для расчета используйте*:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).

Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Чтобы рассчитать платежи во внебюджетные фонды, используйте формулы:

Сумма пенсионного взноса на финансирование страховой части трудовой пенсии = 2 ? МРОТ ? Тариф взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Сумма пенсионного взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии = 2 ? МРОТ ? Тариф взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = МРОТ ? Тариф взносов в ФФОМС ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России = МРОТ ? Тариф взносов в ФСС России ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Такой порядок следует из положений статьи 14части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 23 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2013 году см. в таблице.

Об округлении сумм страховых взносов до полных рублей см. Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Справочники:Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2013 году

На основании части 2 статьи 12, статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ.

Год Размеры годовых взносов предпринимателя *
Пенсионный фонд РФ Фонды обязательного
медицинского страхования
ФСС
России **
ВСЕГО за год
На страховую
часть пенсии
На накопительную
часть пенсии
федеральный
(ФФОМС)
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р.
и моложе
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р.
и моложе
по обязательным
страховым взносам
по обязательным
и добровольным
страховым взносам
гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр. 4 гр. 5 гр. 6 гр. 7 гр. 2 + гр. 6 (гр. 3 + гр. 5 + гр. 6) гр. 2 + гр. 6 + гр. 7 (гр. 3 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7)
2013 32 479,20 руб. 24 984,00 руб. 7495,20 руб. 3185,46 руб. 1811,34 руб. 35 664,66 руб. 37 476,00 руб.

3. Статья:ФИКСИРОВАННЫЕ ПЛАТЕЖИ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

<…>

СКОРО СУММА ФИКСИРОВАННОГО ПЛАТЕЖА В ПФР ДЛЯ ИП БУДЕТ ПЕРЕСМОТРЕНА

В 2013 году фиксированный платеж (в сумме и в ПФР, и в ФФОМС) для самозанятых составляет 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.).

Для сравнения: в 2012 году размер платежа для этой категории плательщиков страховых взносов был меньше почти в 2,5 раза — 14 386,32 руб.

При этом размер и порядок исчисления взносов для иных категорий самозанятых граждан (например, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой) останутся без изменений

Значительное увеличение размера платежа привело к резкому сокращению количества предпринимателей. В связи с этим депутаты Госдумы подготовили законопроект (№ 258106-6), в котором предлагается установить для индивидуальных предпринимателей, не применяющих труд наемных работников, дифференцированный размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.*

Согласно законопроекту при сохранении общего принципа исчисления страховых взносов предлагается дифференцировать их размер в зависимости от получаемых индивидуальными предпринимателями доходов.

Если доход предпринимателя не более 300 000 руб.

В соответствии с названным выше законопроектом, если годовой доход предпринимателя составит не более 300 000 руб., взносы будут рассчитываться как произведение установленного на начало финансового года МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с законопроектом размер взносов в ПФР за год для предпринимателей, чей доход не более 300 000 руб., составит 16 239,6 руб. (5205 руб. ? 26% ? 12).*

Общая величина обязательных страховых взносов (и в ПФР, и в ФФОМС) составит 19 425,06 руб. (16 239,6 руб. + 3185,46 руб.).*

Если доход предпринимателя более 300 000 руб.

Максимальный размер таких взносов не ограничен

Для предпринимателей с доходом более 300 000 руб. законопроект определил порядок расчета размера страховых взносов в ПФР как произведение установленного на начало финансового года МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы, на которую фактически полученный доход превысил 300 000 руб.*

ПРИМЕР

Доход предпринимателя, который не использует труд наемных работников, составил за расчетный период 450 000 руб.

Определим сумму фиксированного платежа в ПФР в соответствии с законопроектом № 258106-6.

РЕШЕНИЕ

Сначала исчислим размер страхового взноса с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб. Он равен 16 239,6 руб. (5205 руб. ? 26% ? 12).

Теперь определим размер страхового взноса с суммы превышения.

Фактически полученный доход, который превысил 300 000 руб., равен 150 000 руб. (450 000 руб. — 300 000 руб.).

1% от суммы фактически полученного дохода свыше 300 000 руб. равен 1500 руб. (150 000 руб. ? 1%).

Общая сумма фиксированного платежа в ПФР составит 17 739,6 руб. (16 239,6 руб. + 1500 руб.).

А общая величина обязательных страховых взносов (и в ПФР, и в ФФОМС) — 20 925,06 руб. (17 739,6 руб. + 3185,46 руб.).

Журнал «Зарплата» № 6, 2013 г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка