Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 июля 2013 117 просмотров

Как заплатить солидарную часть пфр? Куда? КБК?Мы перечисляете за сотрудника дополнительные взносы с суммы превышающей регресс

КБК на уплату дополнительных взносов с зарплаты, превышающей 512 000 руб. в ПФ РФ:

- 392 1 02 02010 06 1000 160 - на выплату страховой части трудовой пенсии

- 392 1 02 02020 06 1000 160 - на выплату накопительной части трудовой пенсии

После введения солидарной и индивидуальной частей тарифа страховых взносов значения КБК до настоящего времени не изменились — новые коды не были добавлены.

Значит, пенсионные взносы в 2013 году надо перечислять как и раньше: двумя платежными поручениями — на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Распределяют страховую часть на солидарную и индивидуальную сами работники ПФР.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как организации перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет

Сроки уплаты

По итогам текущего месяца сумму страховых взносов, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и уменьшенную на сумму страховых взносов с начала года по предыдущий месяц, нужно перечислить во внебюджетные фонды.* При этом сумму взносов, начисленных в ФСС России, можно дополнительно уменьшить на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией. Срок уплаты страховых взносов за текущий месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Если срок уплаты приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день.

Такой порядок установлен частью 5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ежемесячные платежи по страховым взносам нужно перечислять в течение всего календарного года (ч. 4 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Перечислять страховые взносы нужно по местонахождению организации.

Страховые взносы перечисляйте отдельными платежными поручениями:

1. В Пенсионный фонд РФ (ПФР):*

  • на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой части трудовой пенсии по основным тарифам;
  • обязательное пенсионное страхования для финансирования страховой части трудовой пенсии по дополнительным тарифам;
  • обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной части трудовой пенсии;*
  • обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Такой порядок обусловлен тем, что территориальные отделения Пенсионного фонда РФ являются администраторами страховых взносов, начисленных в ФФОМС, и уполномочены контролировать правильность их начисления и уплаты (ч. 1 ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

<…>

Заполнение платежных поручений

Платежные поручения на перечисление страховых взносов заполняйте в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н, и информационным письмом Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2011 г.*


Пример перечисления коммерческой организацией ежемесячных платежей по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Организация применяет общую систему налогообложения. Права на применение пониженных тарифов у организации нет*

ЗАО «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. При постановке на учет в территориальные отделения внебюджетных фондов организации присвоены номера:

  • 087-108-044556 – регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ;
  • 408147122512466 – регистрационный номер в ФФОМС;
  • 7731129170 – регистрационный номер в ФСС России.

В январе «Альфа» начислила сотрудникам зарплату в общей сумме 1 250 000 руб. База для начисления страховых взносов по каждому сотруднику не превысила 568 000 руб. Поэтому страховые взносы по всем сотрудникам бухгалтер начислил в общем порядке.
Все сотрудники, работающие в «Альфе», моложе 1967 г. р. Общая сумма страховых взносов за январь составила 375 000 руб. (1 250 000 руб. ? 30%). Сотрудников, доходы которых облагаются пенсионными взносами по дополнительным тарифам, в организации нет.

15 февраля бухгалтер «Альфы» передал в банк:

  • платежное поручение по взносам на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой части трудовой пенсии на сумму 200 000 руб. (1 250 000 руб. ? 16%);
  • платежное поручение по взносам на обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной части трудовой пенсии на сумму 75 000 руб. (1 250 000 руб. ? 6%);*
  • платежное поручение по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 36 250 руб. (1 250 000 руб. ? 2,9%);
  • платежное поручение по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 63 750 руб. (1 250 000 руб. ? 5,1%).

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Справка: Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей

КБК для перечисления платежей за 2013 год

Действуют на основании указаний, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н*.*

Наименование платежа КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа) КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу) КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)

<…>

Пенсионные взносы
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии 392 1 02 02010 06 1000 160 392 1 02 02010 06 2000 160 392 1 02 02010 06 3000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии 392 1 02 02020 06 1000 160* 392 1 02 02020 06 2000 160 392 1 02 02020 06 3000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) 392 1 02 02100 06 1000 160 392 1 02 02100 06 2000 160 392 1 02 02100 06 300

<…>

3.Статья: Дополнительные взносы в ПФР с большой зарплаты

К середине лета заработок некоторых работников может превысить 512000 руб. Но это не означает, что уплату страховых взносов с высоких доходов следует прекратить совсем.

Особый порядок начисления страховых взносов введен с 2012 года. Соответствующие изменения были внесены в Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее — Закон №212-ФЗФедеральным законом от 03.12.2011 №379-ФЗ .*

СОЛИДАРНАЯ ЧАСТЬ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ

С 2012 года тариф пенсионных взносов, направляемых на страховую часть трудовой пенсии, складывается из суммы солидарного и индивидуального тарифов.

Это касается страхователей, применяющих общие тарифы* (ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона №212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Взносы не в пользу работника

По солидарному тарифу начисляется часть страховых взносов в ПФР, которая идет на общий счет фонда и никак не влияет на размер будущей пенсии конкретного работника. За счет солидарной части тарифа выплачиваются (ст. 3 Закона №167-ФЗ):

  • фиксированный базовый размер трудовой пенсии;
  • социальное пособие на погребение пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и другие солидарные выплаты.

Величина солидарного тарифа

Величина солидарного тарифа зависит от возраста застрахованного лица и величины облагаемой базы. Так, если сумма облагаемого дохода работника превышает предельный размер базы, с которой взимаются страховые взносы, установленной частью 4 статьи 8 Закона №212-ФЗ, то величина солидарного тарифа изменяется.

На 2012 год предельный размер облагаемой страховыми взносами базы равен 512000 руб. Он определен пунктом 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 №974.

Зависимость величины тарифа от возраста работника и величины дохода представлена в табл. 1 и 2.

Таблица 1. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1966 года рождения и старше

База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР 1966 года рождения и старше
Страховая часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512000 руб. 22% 6% 16%
Свыше 512000 руб. 10% 10% 0%

Таблица 2. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1967 года рождения и моложе

База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР Работники 1967 года рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб. 22% 6% 10% 6%
Свыше 512 000 руб. 10% 10% 0% 0%

На кого солидарный тариф не распространяется

Во-первых, солидарный тариф (6 и 10%) не применяют плательщики, уплачивающие страховые взносы по пониженному тарифу (ст. 58 и 58.1 Закона №212-ФЗ). Например, солидарный тариф в размере 0% с облагаемой базы, превышающей 512000 руб. в год, установлен для инжиниринговых компаний, соблюдающих условия, предусмотренные частью 5.4 статьи 58 Закона №212-ФЗ (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ). Подробнее о тех, кто имеет льготы, читайте в статье «Страховые взносы в 2012 году» (электронный журнал «Зарплата», 2012, №1).

Во-вторых, солидарный тариф в размере 10% не применяется, если предельный размер облагаемой базы превысил облагаемые страховыми взносами доходы работника, полученные в совокупности у разных работодателей.

Например, в ООО «Каштан» работнику начислен заработок в размере 350000 руб. Тому же физическому лицу в ЗАО «Дубовая роща» начислен доход в размере 170000 руб. Общая сумма дохода превышает предельный размер облагаемой базы. Но каждый страхователь должен ориентироваться на «свою» часть дохода работника и именно «свою» сумму сравнивать с предельным размером облагаемой базы.

Если сотрудник в течение расчетного периода работает в одной организации, заключив с ней и трудовой, и гражданско-правовой договор, он получает разные доходы в одной фирме по двум основаниям.

В данном случае страхователь при определении облагаемой базы в отношении данного работника должен учесть суммарно все выплаты, начисленные с начала расчетного периода в его пользу по всем основаниям. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 №76-19 .

РАССЧИТАЕМ СУММУ СОЛИДАРНЫХ ВЗНОСОВ

Итак, в 2012 году на суммы облагаемых выплат работнику, превышающие с начала года 512000 руб., нужно начислять взносы в ПФР по солидарному тарифу 10%.

Рассмотрим на примере, в каком порядке следует произвести расчеты, если зарплата работника превысила 512000 руб.

Напомним, взносы в ФСС РФ уплачиваются по тарифу 2,9%, а в ФФОМС — 5,1% (ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

Страховые взносы начисляются по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона №212-ФЗ).

ПРИМЕР.

ЗАО «Русская свинина» применяет общую систему налогообложения. Заработная плата генерального директора Н.Л.Борового (1970 года рождения) — 87000 руб. в месяц. Выплаты работнику за январь — июль 2012 года приведены в табл. 3.

Таблица 3. Доходы работника нарастающим итогом с начала 2012 года

Месяцы 2012 года Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб.
Январь 87 000
Февраль 174 000
Март 261 000
Апрель 348 000
Май 435 000
Июнь 522 000
Июль 609 000

В какой сумме будут начислены страховые взносы на выплаты Н.Л.Боровому в июне 2012 года?

РЕШЕНИЕ.

Как видно из таблицы, заработная плата сотрудника превысила 512000 руб. в июне. Поэтому за январь — май страховые взносы с выплат генеральному директору ежемесячно начислялись в общем порядке по совокупному тарифу 30%:

—в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 69600 руб. Из них на солидарную часть страховой части трудовой пенсии — 26100 руб. (435000 руб. ? 6%), на индивидуальную часть — 43500 руб. (435000 руб. ? ? 10%);

—ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 26100 руб. (435000 руб. ? 6%);

—ФСС РФ — 12615 руб. (435000 руб. ? 2,9%);

—ФФОМС — 22185 руб. (435000 руб. ? 5,1%).

В месяце превышения (июне) общая сумма выплат работнику составила 87000 руб. Из них:

—77000 руб. (512000 руб. – 435000 руб.) — в рамках предельной величины;

—10000 руб. (87000 руб. – 77000 руб.) — сверх предельной величины.

Следовательно, в июне бухгалтер начислит страховые взносы по общему тарифу только с суммы 77000 руб.:

—в ПФР по солидарному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии — 4620 руб. (77000 руб. ? 6%), на индивидуальную часть — 7700 руб. (77000 руб. ? 10%);

—ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 4620 руб. (77000 руб. ? 6%);

—ФСС РФ — 2233 руб. (77000 руб. ? 2,9%);

—ФФОМС — 3927 руб. (77000 руб. ? 5,1%).

С суммы превышения (10000 руб.) страховые взносы будут перечислены только в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарный счет). Их размер составит 1000 руб. (10000 руб. ? 10%). А вот страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС на эту сумму начислять не нужно (ч. 1 ст. 58.2 Закона №212-ФЗ).

Начиная с июля (и до конца года) взносы за работника нужно будет перечислять только на солидарный счет в ПФР. Например, в июле сумма взносов составит 8700 руб. (87000 руб. ? 10%).

Если работник родился до 1967 года, страховые взносы на выплаченные ему суммы начислялись бы точно так же, за двумя исключениями:

  • индивидуальный тариф для начисления взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составил бы не 10%, а 16%;
  • все взносы в ПФР были бы перечислены на КБК страховой части трудовой пенсии.

ДАННЫЕ О ДОПОЛНИТЕЛЬНОМ ТАРИФЕ В ФОРМЕ РСВ-1 ПФР

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, нужно отражать в форме РСВ-1 ПФР . Для этого предназначены строки 231–233 (раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу»).

Сумму начисленных страховых взносов отражают в строке 252 . Значение этой строки равно сумме строк 231 , 232 , 233 , умноженной на 10%.

Количество работников, по которым величина базы превысила 512000 руб., нужно указать в строке 260 формы РСВ-1 ПФР.

Такие правила установлены в пункте 7.2 Порядка заполнения расчета, приведенного в приложении №2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 №232н .

КБК ДЛЯ СОЛИДАРНОГО ТАРИФА

После введения солидарной и индивидуальной частей тарифа страховых взносов значения КБК не изменились — новые коды не были добавлены. Это подтверждает Минфин России в приказе от 21.12.2011 №180н .

Значит, пенсионные взносы в 2012 году надо перечислять как и раньше: двумя платежными поручениями — на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Распределяют страховую часть на солидарную и индивидуальную сами работники ПФР.*

Напомним, с 1 января 2012 года коды бюджетной классификации для перечисления работодателем обязательных страховых взносов в ПФР установлены в приложении №1 кФедеральному закону от 30.11.2011 №373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (см. табл. 4).

Таблица 4. КБК для перечисления пенсионных взносов в ПФР в 2012 году*

Код Наименование страховых взносов
392 1 02 02010 06 1000 160 На выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160 На выплату накопительной части трудовой пенсии

О.В.Свентиховская, налоговый консультант

Журнал «Зарплата», № 6, май 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка