Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 июля 2013 28 просмотров

Уважаемые эксперты!Подскажите, пожалуйста, как платить авансовые платежи по УСН и вообще как это должно правильно быть отражено в бухучете и в налоговом учете, если организация существует только полгода и у нее только одни расходы, а доходов нет (директор, он же один из учредителей, оказывает займ организации). Ведь налоговая не любит "нулевки" в течение года.И второй вопрос: Водитель получил первую группу по инвалидности, она ведь не рабочая группа (не связано с травмой на производстве), но продолжает работать, т.к. ему позволяет это делать жена, которая является директором организации и одним из учредителей этой организации. Подскажите, пожалуйста, как быть второму учредителю (он переживает за имущество, которым пользуется водитель, т.к. оно находиться в лизинге) и вообще, чем это может грозить фирме.Спасибо. Извините, если не корректно отражена суть вопросов.

1. Авансовые платежи по единому налогу перечислите не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). Предоставленный займ и все свои расходы Вы должны отражать в книге доходов и расходов. Если у Вас получился убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0. В бухгалтерском учете полученный займ отразите следующей проводкой: Дебет 50, 51 Кредит 66,67. Расходы в бухгалтерском учете отражайте на 20,44,25,26 и т.д.

2. Организация, которая приняла на работу сотрудника-инвалида должна предоставить все необходимые ему условия для осуществления своей работы, а также все льготы, положенные сотрудникам-инвалидам. Если сотруднику будут предоставлены все условия, то Вашей организации ничего не грозит.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала «Учет в сельском хозяйстве», которую Вы можете найти в закладке «Журнала» «Системы Главбух» версия для коммерческой версии

1.Рекомендация: Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами

<…>

Расчет авансовых платежей

Авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года.

Для этого используйте формулу:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период = Доходы, полученные за отчетный период Расходы, совершенные за отчетный период ? Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)*


При этом, если организация получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные налогоплательщиком за отчетный период, определяйте по правилам статей 346.15346.17 и346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

Расходы, совершенные налогоплательщиком за отчетный период, определяйте по правилам статей 346.16–346.18Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Начисленную сумму авансового платежа налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у организации может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов


Такой порядок следует из пунктов 4 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) перечислите в бюджет.

<…>

Расчет налога за год

Минимальный налог нужно заплатить, если:

  • по итогам налогового периода получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
  • сумма единого налога за год меньше суммы минимального налога (1% от полученных доходов).

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, по окончании года нужно рассчитать:

Полученные суммы сравните между собой. В бюджет перечислите тот налог, сумма которого окажется больше.

В следующем году разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом организация может включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Единый налог при упрощенке за год рассчитайте по формуле:

Единый налог при упрощенке за год = Доходы, полученные за год Расходы, понесенные за год Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год Убытки прошлых лет ? Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)


Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21, пунктов 6–7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Убытки прошлых лет определяйте в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки.

Если по итогам года организация не должна платить минимальный налог (сумма единого налога за год больше минимального налога), рассчитайте единый налог к доплате (уменьшению) по формуле:

Единый налог при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года = Единый налог при упрощенке за год Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов


Такой порядок следует из пункта 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную положительную разницу (налог к доплате) перечислите в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Отрицательную же разницу (налог к уменьшению) можно:

  • зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
  • зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
  • вернуть на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика.

Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление на зачет или возврат излишне уплаченной суммы единого налога (ст. 78 НК РФ).

<…>

Бухучет единого налога

Начисление единого налога (авансового платежа) отразите в бухучете в последний день налогового (отчетного) периода.

Начисление единого налога (авансового платежа) к доплате (уменьшению) отразите проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет


Налогоплательщики, применяющие упрощенку, перечисляют в бюджет:

  • авансовые платежи по единому налогу;
  • единый (минимальный) налог.

В каких случаях платить минимальный налог

Минимальный налог нужно уплатить, если по итогам года сумма начисленного единого налога окажется меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). О том, как рассчитать минимальный налог, см. Как рассчитать минимальный налог при упрощенке.

Сроки уплаты

Авансовые платежи по единому налогу перечислите не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). Об этом сказано в статье 346.19 и пункте 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.*

Единый (минимальный) налог перечислите не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Внимание: если единый налог (включая авансовые платежи) перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Внимание: если неуплата (неполная уплата) единого налога по итогам года выявлена в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФст. 15.11 КоАП РФст. 199 УК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация: Как вести учет хозяйственных операций при упрощенке

Бухучет

С 2013 года все организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ*). Если в предыдущие годы организация ограничивалась ведением бухучета только по основным средствам и нематериальным активам, то по состоянию на 1 января 2013 года нужно сформировать вступительное сальдо по остальным статьям бухгалтерского баланса и открыть необходимые регистры бухучета. В дальнейшем в этих регистрах нужно отражать все хозяйственные операции в общем порядке. Кроме того, следует разработать и утвердить учетную политику для целей бухучета, которая должна включать в себя все необходимые элементы, предусмотренные ПБУ 1/2008. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучетаКак составить учетную политику для целей бухучета.

На основании данных бухучета организация должна контролировать остаточную стоимость основных средств, которая при применении упрощенки не может превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если в течение года суммарная остаточная стоимость основных средств превысит эту величину, то с начала квартала, в котором было допущено превышение, организация теряет право на применение этого спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Бухгалтерскую отчетность организации, применяющие упрощенку, должны составлять и сдавать на общих основанияхФормы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Налоговый учет

Помимо бухгалтерского учета, организации, применяющие упрощенку, должны вести налоговый учет своих доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Для этого предназначена специальная книга учета доходов и расходов.* Подробнее о ведении налогового учета см. Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенкеКак отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

<…>


Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)*
– получен денежный заем (кредит).

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5.Статья: На предприятии трудятся инвалиды

С 2011 года страховые взносы с выплат в пользу инвалидов уплачиваются во все фонды, но по льготным ставкам. Не следует забывать и о ряде особенностей, ограничений и гарантий, предусмотренных трудовым законодательством для этой категории работников.

На каких должностях могут работать инвалиды

Законодательством не установлен какой-либо перечень должностей, на которых могут трудиться инвалиды*. Вопрос об этом решается в каждом конкретном случае исходя из состояния здоровья работника. Иными словами, работник-инвалид может занимать любую должность, если исполнение трудовых функций, которые она предусматривает, не противопоказано ему по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению.

Рекомендации о противопоказанных и доступных условиях и видах труда могут быть предусмотрены также индивидуальной программой реабилитации инвалида (ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее – Закон № 181-ФЗ), приказ Минздравсоцразвития России от 4 августа 2008 г. № 379н). При ее наличии работодатель также должен руководствоваться предусмотренными в ней мероприятиями профессиональной адаптации инвалидов.

Обратите внимание на такой момент. Если выяснится, что работник согласно медицинскому заключению не может более выполнять свою работу, предприятие обязано (при условии согласия работника) перевести его на другую имеющуюся работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья (ст. 73 Трудового кодекса РФ).

Организация работы и условия труда

Агропредприятие, принимающее на работу инвалидов, должно создать для них необходимые условия труда. В том числе, если это требуется, принять дополнительные меры по организации труда, включая адаптацию основного и вспомогательного оборудования, технического и организационного оснащения, дополнительного оснащения и обеспечения техническими приспособлениями с учетом индивидуальных возможностей инвалидов (ст. 2223 Закона № 181-ФЗ*).

Общие гигиенические требования к условиям труда инвалидов установлены Санитарными правилами СП 2.2.9.2510-09 (утверждены постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18 мая 2009 г. № 30).Подпунктом 4.1 указанных Санитарных правил предусмотрено, что проектировать и оснащать специальные рабочие места для инвалидов нужно с учетом профессии, характера выполняемых работ, степени инвалидности, характера функциональных нарушений и ограничения способности к трудовой деятельности, уровня специализации рабочего места, механизации и автоматизации производственного процесса.

Затраты работодателя на технические приспособления, специальную мебель, а также средства для создания благоприятных климатических условий работы могут быть возмещены за счет средств бюджета. Однако лишь в случае, если это предусмотрено порядком предоставления средств на создание специального рабочего места для трудоустройства инвалида, утвержденным нормативным правовым актом субъекта РФ (письмо Минздравсоцразвития России от 18 февраля 2010 г. № 23-3/10/1-570).

Рабочие места работников-инвалидов подлежат аттестации по условиям труда (ст. 209 Трудового кодекса РФп. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 августа 2007 г. № 569).

<…>

Льготы для работников-инвалидов*

Во-первых, для инвалидов I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда (ст. 92 Трудового кодекса РФ). При этом продолжительность ежедневной смены устанавливается в соответствии с медицинским заключением (ст. 94 Трудового кодекса РФ). Привлечение к работе в ночное время (с 22 часов до 6 часов), сверхурочно, в выходные и праздничные дни разрешается только с письменного согласия работника-инвалида и только в том случае, если ему это не запрещено по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (ст. 9699113 Трудового кодекса РФ). Кроме того, работник должен быть под роспись ознакомлен со своим правом отказаться от работы в ночное время, сверхурочной работы, работы в праздничные и выходные дни.

Во-вторых, этой категории работников предоставляется ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней (ст. 23 Закона № 181-ФЗ). Кроме того, сельхозорганизация также обязана на основании письменного заявления работника предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 60 календарных дней в году (ст. 128 Трудового кодекса РФ).

За нарушение трудового законодательства могут привлечь к ответственности по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Что грозит штрафом для должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., а для предприятия – от 30 000 до 50 000 руб. или приостановлением деятельности на срок до 90 суток.

В-третьих, для инвалидов I и II группы стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в немного большем размере – 500 руб. в месяц (подп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

А вот что касается страховых взносов, то с 2011 года с выплат в пользу инвалидов они начисляются во все фонды (ранее взносы по таким доходам начислялись только в Пенсионный фонд РФ). Однако ставки по ним применяются пониженные, как и для сельхозпроизводителей. Поэтому агропредприятия, не имеющие статуса сельхозтоваропроизводителя, все же смогут сэкономить на уплате взносов 13,8 процента.

А. И. Ильина

юрист компании «Арбитражные споры»

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 3, МАРТ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка