Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 июля 2013 105 просмотров

Куплено оборудование в лизинг. Выкупная стоимость составила 1000,00 руб. Как отразить в учете покупку, бухгалтерские проводки.

В Вашем случае приобретенное оборудование в лизинг отражается в составе материалов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении выкуп лизингового имущества по окончании договора лизинга

Договором лизинга может быть предусмотрен выкуп лизингового имущества, в результате которого собственником предмета сделки становится лизингополучатель.

Бухучет и налогообложение расчетов по договору лизинга с правом выкупа зависит от того, какие условия предусмотрели стороны сделки.*

По договору лизинга с правом выкупа могут быть предусмотрены такие варианты расчетов:
– лизингополучатель выкупает имущество по окончании договора лизинга;
– лизингополучатель выкупает имущество в течение срока действия договора лизинга (при условии полного погашения выкупной стоимости имущества).

Это следует из статьи 19 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ и статей 624625 Гражданского кодекса РФ.

Если выкуп имущества происходит по окончании договора лизинга, то такую операцию в бухучете и налогообложении отразите как обычную покупку имущества. В этом случае фактически в течение срока действия договора имеют место только арендные отношения, а в конце – отношения купли-продажи. Такой вывод позволяют сделать положения пункта 3 статьи 609 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66.*

Бухучет

Если лизинговое имущество оставалось на балансе лизингодателя, предмет сделки учитывался на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Поэтому сначала спишите лизинговое имущество с забалансового учета:

Кредит 001
– списан предмет лизинга с забалансового учета.

Это следует из пункта 11 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15.

Исходя из характера дальнейшего использования и стоимостного критерия, установленного в учетной политике организации для целей бухучета, выкупленное имущество примите к бухучету в составе основных средств, МПЗ или товаров (п. 5 ПБУ 6/01).

Поступление объекта на баланс отразите проводкой:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 (76)
– оприходовано лизинговое имущество, выкупленное по стоимости, указанной в договоре (выкупной стоимости).*

Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингополучателя (т. е. на счете 01 (субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»)), то сначала отразите его выбытие, а потом приобретение.

Списание стоимости лизингового имущества отразите так:*

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга;

Дебет 76 (60) Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списано с учета имущество, полученное в лизинг (если к концу договора имущество не самортизировано).

Одновременно с этим отразите приобретение лизингового имущества. В зависимости от характера дальнейшего использования и стоимости полученного объекта сделайте запись:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 (76)
– приобретено лизинговое имущество по окончании договора лизинга;*

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– учтен НДС со стоимости приобретения лизингового имущества.

Такой порядок учета следует из пунктов 45 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета 01024110).

Со следующего месяца после учета выкупленного объекта имущества на счет 01 «Основные средства» (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности») начните (продолжите) начислять на него амортизацию (п. 1721 ПБУ 6/01, п. 61Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Стоимость МПЗ и товаров спишите на расходы после отпуска в производство или реализации (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119нп. 5 ПБУ 10/99).

Порядок расчета остальных налогов при выкупе имущества, полученного в лизинг, зависит от системы налогообложения, которую применяет лизингополучатель.

ОСНО

При выкупе лизингового имущества по окончании договора лизинга в налоговом учете включите его:
– в состав амортизируемого имущества и списывайте на расходы через амортизацию – если приобретенный объект признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256п. 4 ст. 259 НК РФ). О том, как начислять амортизацию по имуществу, выкупленному у лизингодателя, см. Как начислить амортизацию основных средств;
– в состав материальных расходов – если выкуплен объект, не признаваемый амортизируемым имуществом, но предназначенный для использования в производственной деятельности организации (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);*
– в состав расходов на приобретение товаров – если выкуплен объект, не признаваемый амортизируемым имуществом, но предназначенный для перепродажи (ст. 320подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

После того как приобретенное лизинговое имущество будет принято на учет, «входной» НДС по нему примите к вычету. При этом одновременно должны быть соблюдены другие обязательные условия.

Подробнее о налогообложении имущества, приобретенного за плату, см.:

<…>

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Статья:Выкупили арендованное имущество

Руководство вашей компании решило выкупить арендованное имущество (скажем, автомобиль, станок или помещение). Дополнительное соглашение об этом с арендодателем уже подписали: объект перейдет в собственность по окончании договора аренды. Выкупную цену обозначили там же. Как вам учитывать поступившее имущество?

Тут все не так сложно. В состав собственных ценностей арендованный объект вы запишете только после того, как ваша организация окончательно его выкупит. А вот к какому виду имущества вы его отнесете в налоговом учете, зависит от выкупной цены. Если она больше 40 000 руб., то речь идет об основном средстве. И значит, списывать расходы на покупку придется через амортизацию.

Когда же объект выкуплен за 40 000 руб. или меньше, его вы можете отразить в составе материалов. Тогда затраты удастся учесть единовременно. Кстати, в этом случае в будущем с такого объекта не придется исчислять и платить налог на имущество.*

В бухгалтерском учете придерживайтесь того же алгоритма. Единственное, тут в учетной политике вы могли прописать меньшую пороговую стоимость для основных средств.

Бывает, что часть выкупной цены компания перечисляет ежемесячно с арендными платежами. В этом случае все суммы, уплаченные до перехода права собственности, считайте авансами. Они попросту формируют первоначальную стоимость основного средства. Спишите их опять же только после выкупа: через амортизацию или же сразу в составе МПЗ (п. 5 и 14 ст. 270 и ст. 256 Налогового кодекса РФ, п. 3 ПБУ 10/99).

А что если в период действия договора аренды ваша компания потратилась на неотделимые улучшения чужого имущества (с согласия собственника, но без возмещения затрат)? Тогда стоимость таких капитальных вложений удастся списать через амортизацию только в пределах срока договора аренды. Увеличить первоначальную стоимость уже выкупленного арендованного имущества на недоамортизированную часть стоимости неотделимых улучшений, увы, не получится. Это подчеркнули чиновники из Минфина России в своемписьме от 13 февраля 2012 г. № 03-03-06/2/20.

По мнению представителей ведомства, часть неотделимых улучшений, которую арендатор не успел самортизировать за время аренды, признается имуществом, безвозмездно переданным арендодателю. А стоимость такового налогооблагаемую прибыль не уменьшает в силу пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2012

3.Постановление ФАС Московского округа по делу от 25.08.2009 № КА-А41/8381-09 № А 41-21532/08

<…>

«Право налогоплательщика на включение в состав прочих расходов сумм лизинговых платежей основано на положениях пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно этой норме в случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, у лизингополучателя признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259 - 259.2 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Выкупная стоимость имущества определяется сторонами договора лизинга в соответствии со ст. 421 ГК РФ и подлежит выделению из суммы лизингового платежа с исключением из состава затрат.

В данном случае, как установлено налоговым органом, выкупная стоимость имущества определена в размере 100 евро.

Пересмотр выкупной стоимости имущества возможен только применительно к положениям ст. 40 НК РФ*, однако налоговый орган рассчитал выкупную стоимость, исходя из остаточной стоимости на момент окончания срока действия договоров лизинга (первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка