Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете — 70 или 76 — отражать доходы подрядчиков

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 июля 2013 39 просмотров

Сдают ли индивидуальные предприниматели отчет о среднесписочной численности и с какого периода

 Индивидуальные предприниматели в срок до 20 января 2013 года должны предоставлять сведения о среднесписочной численности сотрудников.

Вместе с тем хотим заметить, что в настоящее время на рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, который вносит изменения в пункт 3 статьи 80 НК РФ. Согласно этим поправкам предприниматели, не производившие в предшествовавшем году выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе не представлять сведения о среднесписочной численности работников. Предполагается, что указанные изменения вступят в силу с 1 января 2014 года. Это значит, что коммерсантам уже не потребуется сдавать сведения о среднесписочной численности за 2013 год.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческой версии

1.Ситуация: Должны ли налогоплательщики подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников

Помимо обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса РФ, все налогоплательщики (в т. ч. те, у которых нет наемных сотрудников) должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФписьмо Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-02-07/1-178).

Эти сведения нужно представить не позднее 20-го января текущего года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Вновь созданные (реорганизованные) организации подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103.*

Рекомендации по подготовке сведений приведены в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353. При заполнении формы в показатель «среднесписочная численность» не включайте лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2964.

Внимание: несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции за непредставление (несвоевременное представление) сведений о среднесписочной численности сотрудников суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: О необходимости сдачи коммерсантом, не имеющим наемных работников, сведений о среднесписочной численности


Индивидуальный предприниматель работает самостоятельно и наемных работников не имеет. Обязан ли он представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников?

А.И. Викторов,
г. Торжок, Тверская область

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года. При этом никаких исключений указанная норма НК РФ не содержит.

Таким образом, требование о представлении сведений о среднесписочной численности работников распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей. Причем есть у коммерсантов наемные работники или нет, значения не имеет.*

Подобного мнения придерживаются и специалисты Минфина России. Так, в письме от 17.07.2012 № 03-02-07/1-178 финансисты указали, что законодательство не предусматривает освобождение ИП, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представления в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников. Соответственно если такая обязанность будет не исполнена, то коммерсанту грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).*

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 20.03.2012 № 03-02-08/24от 20.03.2012 № 03-02-08/23от 03.02.2012 № 03-02-08/9от 07.06.2011 № 03-02-07/1-179от 20.11.2008 № 03-02-08/24 и от 21.07.2008 № 03-02-08-13.

А вот мнения судей разделились. Часть из них поддерживают точку зрения Минфина России. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 17.05.2012 № А12-16770/2011 арбитры указали, что нормы пункта 3 статьи 80 НК РФ распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе и на не имеющих наемных работников.

Кроме того, среднесписочная численность работников, подтвержденная соответствующей справкой, относится к показателям, влияющим на порядок исчисления налогов и применение различных налоговых режимов. Сведения об отсутствии у коммерсанта работников относятся к информации, используемой налоговыми органами в целях налогового контроля.

Таким образом, привлечение налоговой инспекцией предпринимателя, не имеющего наемных работников, к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в связи с непредставлением в установленный срок сведений о среднесписочной численности работников является правомерным.

Подобные выводы содержатся и в постановлениях Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2012 № А12-16770/2011 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2012 № А42-6306/2011.

Другие судьи, напротив, встают на сторону налогоплательщиков. Например, ФАС Центрального округа в своем постановлении от 16.04.2012 № А09-6084/2011 указал, что НК РФ не содержит прямого указания на обязанность налогоплательщиков представлять сведения о среднесписочной численности несуществующих работников. Поэтому у инспекции в такой ситуации нет оснований для привлечения ИП к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление указанных выше сведений.

Таким образом, можно сделать вывод, что коммерсанты, не имеющие наемных работников, могут и не представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности. Однако при возникновении разногласий с налоговыми органами свою позицию придется отстаивать в суде.

Вместе с тем хотим заметить, что в настоящее время на рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, который вносит изменения в пункт 3 статьи 80 НК РФ. Согласно этим поправкам предприниматели, не производившие в предшествовавшем году выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе не представлять сведения о среднесписочной численности работников. Предполагается, что указанные изменения вступят в силу с 1 января 2014 года. Это значит, что коммерсантам уже не потребуется сдавать сведения о среднесписочной численности за 2013 год.*

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 5, МАЙ 2013

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Коваль Татьяна

Ответ утвержден:

Начальник группы Горячей линии "Системы Главбух" Чуприкова Светлана

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка