Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 июля 2013 4 просмотра

Здравствуйте! Мы перечисляем ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего квартала. Поступаем следующим образом: начисляем и уплачиваем ежемесячные авансовые платежи (дт.99 кт 68, дт.68 кр 51), затем в конце квартала отражаем в БУ и НУ сумму налога к доплате (не начисленного) и уплату данного налога. Правильно, ли мы поступаем или необходимо в конце квартала отражать в проводках сумму налога начисленного и делать сторно на перечисленные в течение квартала авансы?

Обязанность организации перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль установлена пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Поэтому их нужно перечислять без всякой корректировки в полном объеме в соответствии с суммами, заявленными в декларации. Иначе у организации образуется задолженность перед бюджетом, независимо от того, что фактическая сумма полученной прибыли оказалась меньше заявленной в декларации. Налоговая инспекция вправе взыскать эту задолженность в принудительном порядке (ст. 46, 47 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме УФНС России по Московской области от 28 февраля 2006 г. № 22-22-И/0094. Подтверждает эту позицию и арбитражная практика (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

<…>

Расчет ежемесячных авансовых платежей

<…>

Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2013 года определен на основании ежемесячного платежа в IV квартале 2012 года и составляет 50 000 руб. Эту сумму организация перечисляла 28 января, 28 февраля и 28 марта 2013 года.

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в 1 000 000 руб. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам I квартала составила:
1 000 000 руб. ? 20% – 50 000 руб. ? 3 = 50 000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет:
1 000 000 руб. ? 20% : 3 = 66 666 руб.

26 апреля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за апрель (II квартал) и доплату по итогам I квартала:
50 000 руб. + 66 666 руб. = 116 666 руб.

28 мая и 28 июня 2013 года организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи в размере соответственно 66 666 руб. и 66 668 руб.

За первое полугодие 2013 года прибыль «Альфы» составила 2 200 000 руб. Поэтому сумма доплаты по итогам полугодия составила:
2 200 000 руб. ? 20% – (50 000 руб. ? 3) – 50 000 руб. – 200 000 руб. = 40 000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа на III квартал составляет:
(2 200 000 руб. ? 20% – 1 000 000 руб. ? 20%) : 3 = 80 000 руб.

26 июля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за июль (III квартал) и доплату по итогам первого полугодия:
80 000 руб. + 40 000 руб. = 120 000 руб.

28 августа и 27 сентября 2013 года организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи в размере 80 000 руб.

Ситуация:может ли налоговая инспекция принудительно взыскать разницу между расчетными и фактически уплаченными суммами налога. Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль в размере меньшем, чем указано в декларации за предыдущий отчетный период

Да, может.

Обязанность организации перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль установлена пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Поэтому, если организация занизила размер авансовых платежей по сравнению с суммой, заявленной в декларации, у нее образуется задолженность перед бюджетом. Налоговая инспекция вправе взыскать эту задолженность в принудительном порядке (ст. 46, 47 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме УФНС России по Московской области от 28 февраля 2006 г. № 22-22-И/0094. Подтверждает эту позицию и арбитражная практика (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

За задержку в перечислении авансовых платежей инспекция может начислить пени (ст. 75, 58 НК РФ). Если фактическая сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода будет меньше первоначально заявленных авансовых платежей, пени подлежат пересчету.

Ситуация:должна ли налоговая инспекция пересчитать пени за перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль в меньшем размере, чем по первоначальному расчету. По итогам отчетного (налогового) периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, меньше, чем общая сумма авансовых платежей, заявленных первоначально (

Да, должна.

Если сумма авансового платежа (налога), начисленного по итогам отчетного (налогового) периода, меньше общей суммы авансов, заявленных к уплате в течение этого периода, то пени за их задержку подлежат соразмерному уменьшению. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, от 18 марта 2008 г. № 03-02-07/1-106, ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127 и постановлении Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 47.

Под соразмерным уменьшением следует понимать пересчет пеней исходя из суммы ежемесячного авансового платежа, которая определяется по формуле:

Сумма ежемесячного авансового платежа, исходя из которого нужно начислять пени = Сумма авансового платежа, рассчитанного по итогам отчетного периода : 3

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка