Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 июля 2013 28 просмотров

Предприятие находится на УСН доходы-расходы, осуществляет реализацию жд, авиа и автобусных билетов других перевозчиков по агентскому договору. Какими проводками осуществляется данная деятельность?

Подробный порядок учета проводок по реализации билетов посредником приведен ниже

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Продажа железнодорожных билетов

Получение билетов от перевозчика

Чтобы продавать железнодорожные билеты, турфирма заключает с перевозчиком агентский договор. По нему турфирма обязуется за вознаграждение совершать по поручению перевозчика продажу билетов от своего имени, но за счет перевозчика (принципала) либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 Гражданского кодекса РФ). Договор может быть срочным или бессрочным.

По договору обязательно, чтобы:
– перевозчик уплачивал турфирме вознаграждение;
– турфирма отчитывалась перед перевозчиком о проданных билетах.

Сумма вознаграждения определяется по соглашению сторон. При этом она может устанавливаться в твердой сумме от количества проданных билетов или в процентах от стоимости таких билетов.

Перевозчик передает билеты турфирме по акту приемки-передачи, в котором указывается место отправления и прибытия, количество билетов, стоимость одного билета и общая сумма переданных билетов. Основанием для начисления вознаграждения для турфирмы являются акт оказанных услуг и отчет о выполнении поручения.

Пример 1

Турфирма получила от перевозчика 20 железнодорожных билетов по направлению Москва – Казань. Стоимость каждого билета составляет 2500 руб. Общая сумма – 50 000 руб.

Акт приемки-передачи железнодорожных билетов может выглядеть так:

№ п/п Наименование операции Направление Бланк Цена за единицу, руб. Количество, шт. Общая сумма, руб.
11 Получено Москва – Казань Билет 2500 20 50 000


А в учете турфирмы бухгалтер отразит:

Дебет 006
– 50 000 руб. – учтены бланки билетов.*

Продажа билетов клиентам

В бухгалтерском учете турфирмы агентское вознаграждение за проданные билеты относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). И именно с него турфирма начисляет НДС (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).

При реализации билетов за наличный расчет клиентам – физическим лицам им передается билет, чек ККТ при этом не пробивается. Если билет за наличный расчет реализуется юридическом лицу, то кассовый чек пробивается в обязательном порядке (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Одновременно с чеком выдаются акт оказанных услуг и счет-фактура.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Предположим, что сумма вознаграждения за продажу билетов установлена в размере 5 процентов от стоимости каждого реализованного билета. В мае 2009 года турфирма реализовала частным клиентам восемь билетов на сумму 20 000 руб., сумма вознаграждения составила:

20 000 руб. ? 5% = 1000 руб.

Расходы турфирмы по реализации билетов – 650 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Кредит 006
– 20 000 руб. – списаны бланки реализованных билетов;

Дебет 50 Кредит 62
– 20 000 руб. – получена оплата за билеты;

Дебет 62
Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
– 20 000 руб. – реализованы билеты;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 1000 руб. – удержано вознаграждение за реализацию билетов;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 152,54 руб. (1000 руб. ? 18% : 118%) – начислен НДС с суммы вознаграждения;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 650 руб. – списаны расходы по продаже билетов;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 197,46 руб. (1000 – 152,54 – 650) – отражена прибыль от продаж;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
Кредит 51
– 19 000 руб. (20 000 – 1000) – перечислены перевозчику деньги за вырученные билеты (за минусом удержанного вознаграждения).*

<...>

Т. И. Маркова

аудитор

Журнал «Учет в туристической деятельности», №6, июнь 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка