Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июля 2013 145 просмотров

Наша компания использует рублевые корпоративные карты. Сотрудник, находясь в загранкомандировке, оплачивает расходы в валюте, а с карты списывается рублевый эквивалент. На дату утверждения авансового отчета курс валюты отличается от курса на день оплаты. По какому курсу учитывать расходы и каким образом эти расходы отражать в учете?Также у нас есть сотрудник Украинского представительства, который использует корп. карту, открытую в украинских гривнах. Как учитывать расходы, произведенные по этой корп. карте в России и странах дальнего зарубежья?Спасибо

Командировочные расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 и п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Возникающие курсовые разницы включаются во внереализационные доходы при положительных курсовых разницах и во внереализационные расходы при отрицательных курсовых разницах. Аналогичным образом отражаются расходы по корпоративной карте, используемой сотрудниками представительства за рубежом, в связи с тем, что налогоплательщик учитывает осуществленные за рубежом расходы с учетом общих требований, предусмотренных главой 25 НК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Какие документы нужно оформить при возвращении сотрудника из командировки

<…>

Все валютные суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

Такой порядок определен в приложении к ПБУ 3/2006.*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Интервью: Материалы конференции: важные изменения по налогу на прибыль и сложные вопросы в 2011 году

<…>

Командировочные расходы

- Организация применяет метод начисления. По какому курсу следует учитывать расходы на зарубежные командировки, если сотрудник оплачивает, например, проживание в гостинице с использованием корпоративной валютной карты: по курсу на дату утверждения авансового отчета или дату снятия средств с карты?

- В рассматриваемой ситуации сотрудник иностранную валюту не покупал, поэтому не приходится говорить о возмещении ему затрат. Организации, применяющей метод начисления, следует руководствоваться ст. 272 НК РФ. Согласно п. 10 данной статьи затраты компании в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. При этом датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).*

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер», 2011, №№ 13-14, 15

3. Статья: Отправляем работника в загранкомандировку

<…>

Налог на прибыль
Командировочные расходы учитываются при расчете налога на прибыль в размере фактических затрат (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФписьмо Минфина России от 23 июня 2009 г. № 03-03-06/1/423). При этом сумма расходов в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ип. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ).*

Возникающие курсовые разницы включаются во внереализационные доходы при положительных курсовых разницах (п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ) и во внереализационные расходы при отрицательных курсовых разницах (подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2010

М. А. Устюгова

эксперт журнала «Учет в производстве»

4. Рекомендация: Как отразить в бухучете командировочные расходы, оплаченные с помощью банковских карт

<…>

Бухучет операций в валюте

Суммы, снятые сотрудником с пластиковой карты в валюте, отразите в рублях по курсу ЦБ РФ на день списания (пп. 46ПБУ 3/2006). Разницу между официальным курсом валюты и курсом банка, по которому он списал деньги с пластиковой карты, включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) или доходов (п. 7 ПБУ 9/99):

Дебет 91-2 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте»
– отражена отрицательная разница между официальным и коммерческим курсами валюты;

Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 91-1
– отражена положительная разница между официальным и коммерческим курсами валюты.*

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5. Рекомендация: Как учесть при налогообложении командировочные расходы, оплаченные с помощью банковских карт. Организация применяет общую систему налогообложения

Для оплаты командировочных расходов сотруднику можно выдать пластиковую банковскую карту. При расчете налога на прибыль командировочные расходы, оплаченные при помощи банковской карты, учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Операции по открытию и использованию банковских карт, выданных сотрудникам для командировок, сопровождаются следующими расходами:

  • комиссионные банку;
  • разницы между официальным и коммерческим курсами валют (курсом, который банк применяет при расчетах с клиентами).

<…>

Разницу между официальным и коммерческим курсами валют включите в состав:

  • внереализационных расходов – если коммерческий курс валют в банке выше официального курса (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • внереализационных доходов – если коммерческий курс валют в банке ниже официального курса (подп. 2 ст. 250 НК РФ).*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с открытием и обслуживанием банковских карт для оплаты командировочных расходов. Организация применяет общую систему налогообложения

Менеджер ЗАО «Альфа» А.С. Кондратьев был направлен в командировку за границу. 11 января 2010 года организация перевела 20 000 руб. на рублевую корпоративную банковскую карту. 12 января Кондратьев снял за границей через банкомат 400 евро для оплаты услуг гостиницы.

Официальный курс евро на 12 января 2010 года – 42,6681 руб. за евро.
При получении валюты по корпоративной карте со счета организации был списан рублевый эквивалент, пересчитанный по курсу 42,7 руб. за евро.

В конце месяца за обслуживание корпоративного карточного счета банк удержал комиссию в размере 500 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

11 января:

Дебет 55 Кредит 51
– 20 000 руб. – перечислены деньги на карточный счет.

12 января:

Дебет 71 Кредит 55
– 17 067 руб. (400 EUR ? 42,6681 руб./EUR) – отражена выдача денег под отчет;

Дебет 91-2 Кредит 55
– 13 руб. (400 EUR ? (42,7 руб./EUR – 42,6681 руб./EUR)) – отражена разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России;*

Дебет 91-2 Кредит 55
– 500 руб. – удержано банком вознаграждение за обслуживание карточного счета.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных расходов комиссию банку (500 руб.) и отрицательную разницу между курсами валют (13 руб.).*

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка