Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июля 2013 1264 просмотра

У нас уволился сотрудник, с него нужно удержать из заработной платы за спецодежду. Заработную плату перечисляем на лицевой счет, то есть через банк. Как правильно оформить бухгалтерские проводки и как сумма удержания отразится при расчете налога на прибыль.

На сумму средств, удержанных из заработка сотрудника, сделайте проводку: Дебет 70 Кредит 73 (удержана из зарплаты сотрудника стоимость спецодежды) по приказу руководителя.

При расчете налога на прибыль стоимость спецодежды, которую должен погасить сотрудник, отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете выдачу спецодежды сотрудникам

<…>

Возврат спецодежды

Поскольку право собственности на спецодежду остается за организацией, сотрудник обязан вернуть ее:*

  • при увольнении;
  • при переводе на другую работу, для которой использование выданной ему спецодежды не предусмотрено.

Об этом сказано в пункте 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Если сотрудник не вернет спецодежду, ее стоимость можно удержать из его зарплаты. Так же можно поступить и в том случае, если сотрудник по своей вине испортит или потеряет спецодежду. Подробнее об этом см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации.*

<…>


Если выкупленная стоимость спецодежды удерживается из зарплаты сотрудника, то сделайте проводку:*

Дебет 70 Кредит 73
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость спецодежды.

Если спецодежда учитывалась в составе основных средств, то реализацию спецодежды отразите проводками:*

Дебет 73 Кредит 91-1
– отражена реализация спецодежды сотруднику;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации спецодежды;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– списана первоначальная стоимость спецодежды, учитываемой в качестве основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена остаточная стоимость спецодежды;

Дебет 50 (70) Кредит 73
– оплачена стоимость спецодежды сотрудником.

Это следует из Инструкции к плану счетов.

<…>

Наталья Комова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Удерживаем стоимость спецодежды

Как правильно удержать из зарплаты уволенного работника стоимость спецодежды?

Порядок бухгалтерского учета спецодежды установлен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Согласно пункту 64 указаний, специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату при их увольнении. Если работник по какой-либо причине не вернул спецодежду, то ее остаточную стоимость на основании приказа следует удержать из его заработной платы (стоимость спецодежды указывается в акте на списание, который составляется при выбытии спецодежды).

При этом необходимо помнить, что в соответствии со статьей 138 ТК РФ сумма удержания не должна превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику.*

Поскольку обычно стоимость спецодежды и в бухгалтерском, и в налоговом учете списывается на расходы единовременно в момент ее передачи в эксплуатацию, то при выбытии (в данном случае при увольнении работника) производится списание ее стоимости только с дополнительно введенного забалансового счета, например 012 «Специальная одежда, переданная в эксплуатацию» следующей записью:*

Кредит 012
– отражено выбытие спецодежды.

Для работника стоимость полученной в собственность спецодежды в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме.*

Налоговой базой в данном случае, согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ, является рыночная стоимость спецодежды, бывшей в употреблении, на дату передачи ее работнику в собственность. Она определяется именно в целях НДФЛ и может не совпадать с остаточной стоимостью, удерживаемой с работника.

Стоимость специальной одежды, удержанная с работника, признается доходом организации, учитываемым при налогообложении прибыли.

Что касается НДС, то позиция Минфина России следующая. Если работник спецодежду не возвращает, к нему переходит право собственности на нее и на стоимость реализации спецодежды необходимо начислять НДС (см.письмо от 22 апреля 2005 г. № 03-04-11/87).*

Отвечала С.М. ПАНОВА, аудитор

Журнал «Учет в строительстве», №4, апрель 2009

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка