Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 июля 2013 200 просмотров

подскажите пожалуйста, в какой момент можно закрывать расчетный банковский счет ликвидируемой организации, до момента подачи заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (по форме № Р16001); в налоговую или после?

 расчётный счет ликвидируемой организации может быть закрыт в любое время, как до момента подачи заявления по форме 16001, так и после. Более того, расчетный счет может быть закрыт даже после получения свидетельства о ликвидации юридического лица (но до уничтожения печати и передачи всей документации в архив), поскольку даже в этом случае у юридического лица останется обязанность закрыть расчетный счет по всем установленным правилам.

Обычно счета закрываются после проведения всех взаиморасчетов с налоговой инспекцией, кредиторами, участниками и пр. Однако в случае выявления у ликвидируемой организации задолженности уже после закрытия счета, оплата может происходить через Сбербанк России.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация:Как открыть (закрыть) расчетный счет в России

<…>

Закрытие счета

Расчетный счет может быть закрыт:

Такие основания перечислены в статье 859 Гражданского кодекса РФ.

В одностороннем порядке банк может закрыть расчетный счет в случае, если:

– на расчетном счете организации в течение двух лет нет средств и по нему не ведутся операции (п. 1.1 ст. 859 ГК РФ);
– в течение года банк неоднократно отказал организации в выполнении контролируемых или сомнительных операций (п. 1.2 ст. 859 ГК РФабз. 2 п. 5.2п. 11 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).

Перечень контролируемых операций установлен статьей 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, сомнительных – приведен в приложении к положению, утвержденному Банком России 2 марта 2012 г. № 375-П.

По требованию банка суд может принять решение о расторжении договора и закрытии банковского счета в следующих случаях:

  • когда сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором. Суд вправе принять решение о закрытии счета, если организация не восстановила указанную сумму в течение месяца со дня получения уведомления банка о недостаточности средств;
  • при отсутствии операций по счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 859 Гражданского кодекса РФ.

Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был расторгнут договор банковского счета (абз. 5–6 пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

Банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег, находящихся на счете, в течение семи дней после получения соответствующего заявления организации (п. 3 ст. 859 ГК РФп. 8.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И). Форма заявления о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то составьте его в произвольном виде. Организация также может указать требование о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета в заявлении о расторжении договора банковского счета.

Ситуация: может ли банк закрыть расчетный счет по инициативе организации, если есть решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету

Да, может.

Письменное заявление организации является одним из оснований расторжения договора банковского счета и закрытия расчетного счета (п. 1 ст. 859 ГК РФ). Даже при наличии решения налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам банк вправе закрыть расчетный счет по требованию организации (письмо Банка России от 22 октября 2002 г. № 31-1-5/2181).

При этом, если на расчетном счете, по которому приостановлены операции, нет денежных средств, банк вправе исключить его из своего бухучета, то есть сделать запись о закрытии счета в Книге регистрации открытых счетов (письмо Минфина России от 1 августа 2008 г. № 03-02-07/1-334п. 8.5 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

Если же на расчетном счете, операции по которому приостановлены, есть денежные средства, банк не вправе выдать их организации до отмены решения о приостановлении операций по счетам. Это связано с тем, что закрытие расчетного счета не отменяет решение налоговой инспекции о приостановлении операций (п. 2 письма Банка России от 12 февраля 2007 г. № 31-1-6/363письмо Банка России от 22 октября 2002 г. № 31-1-5/2181п. 3 письма ФНС России от 28 ноября 2005 г. № ЧД-6-24/998). Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2007 г. № Ф04-383/2007(31334-А81-40)Волго-Вятского округа от 16 мая 2005 г. № А39-5328/2004-417/11).

Ситуация: может ли банк отказать организации в закрытии расчетного счета, если к этому счету есть неисполненные расчетные документы (в т. ч. от налоговой инспекции). На расчетном счете организации нет денежных средств

Нет, не может.

Письменное заявление организации является одним из оснований расторжения договора банковского счета и закрытия расчетного счета (п. 1 ст. 859 ГК РФ). Банк должен расторгнуть договор банковского счета и внести запись о закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов, даже если есть неисполненные расчетные документы (абз. 5 п. 8.5 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И). При этом неисполненные в связи с закрытием счета платежные документы банк возвращает лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 19 апреля 1999 г. № 5письмо УМНС России по г. Москве от 13 марта 2002 г. № 06-12/3/3873).

<…>

Чтобы закрыть расчетный счет, подайте в банк заявление о прекращении договора банковского счета (п. 1 и 4 ст. 859 ГК РФ, п. 8.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И). Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, составьте его в произвольном виде.

Кроме того, при закрытии расчетного счета организация должна сдать в банк все неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками (п. 8.4 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).*

О порядке уведомления налоговой инспекции об открытии (закрытии) расчетного счета см. Как сообщить налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета.

Помимо налоговой инспекции об открытии (закрытии) расчетного счета в банке необходимо сообщить в отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России по местонахождению организации. Сделать это нужно в письменной форме в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета. Такой порядок следует из положений пункта 1 части 3 статьи 28,части 1 статьи 3 и части 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Формы таких сообщений законодательством не утверждены, поэтому организация вправе составить эти документы в произвольной форме. Пенсионный фонд РФ рекомендует использовать форму, которая размещена на официальном сайте фонда в разделе «Работодателям», подразделе «Отчетность и порядок ее представления», далее – «Рекомендуемые образцы документов». Для отправки сообщения в ФСС России можно использовать форму, рекомендованную в письме ФСС России от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656*.

Перечень банковских (лицевых) счетов, о которых организация обязана сообщать в контролирующие ведомства, приведен в таблице.

Внимание: за нарушение срока предоставления информации об открытии (закрытии) счета в банке в государственные внебюджетные фонды предусмотрена ответственность. Размер штрафа для организации составит 5000 руб., а для ее должностных лиц, например руководителя – от 1000 до 2000 руб. Об этом сказано в части 1 статьи 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях и статье 46.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Причем организацию может оштрафовать как Пенсионный фонд РФ, так и ФСС России. То есть общая сумма штрафа для организации может составить 10 000 руб.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация:Как сообщить налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета

Как правило, об открытии (закрытии) банковских счетов организация обязана сообщить в письменной форме в налоговую инспекцию по своему местонахождению (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФп. 2 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Из этого правила есть исключения, подробнее о них см. таблицу.

Куда подавать сообщение

Ситуация: в какую налоговую инспекцию организации нужно подать сообщение об открытии (закрытии) банковского счета своему обособленному подразделению. Счет открыт в банке на территории России

В налоговую инспекцию по местонахождению головной организации.

Об открытии (закрытии) большинства банковских счетов организация обязана письменно сообщить в налоговую инспекцию по своему местонахождению (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Местонахождение организации определяется местом ее госрегистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Следовательно, сообщить об открытии (закрытии) банковского счета обособленному подразделению, головная организация должна в налоговую инспекцию по своему местонахождению. Если данное требование не будет выполнено, организация и ее руководитель могут быть привлечены к ответственности.

Такие разъяснения даны в письме МНС России от 6 февраля 2004 г. № 24-1-10/93. Многие суды соглашаются с такой позицией (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 июня 2007 г. № Ф04-3789/2007(35159-А75-31)Уральского округа от 3 мая 2005 г. № Ф09-1725/05АК, Северо-Кавказского округа от 8 ноября 2005 г. № Ф08-5251/2005от 27 июля 2005 г. № Ф08-3309/2005-1347А).

Однако есть примеры арбитражной практики с другими выводами. В частности, суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность организации сообщать об открытии (закрытии) счета всем налоговым инспекциям, в которых она стоит на учете. Поэтому организация вправе сообщить об открытии (закрытии) счета в инспекцию только по местонахождению обособленного подразделения. Такая позиция содержится, например, в постановлениях ФАСМосковского округа от 19 марта 2004 г. № КА-А40/1762-03Волго-Вятского округа от 30 июня 2005 г. № А43-32558/2004-32-1430.

Учитывая однозначную позицию налогового ведомства, во избежание штрафа и судебных разбирательств сообщение подайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации.

<…>

О закрытии счета нужно сообщить с ИФНС, не дожидаясь уведомлений из банка.

Запись о закрытии вносится в книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета (абз. 5?6 пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).*

Если на счете нет денежных средств, то банк должен закрыть его не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда организация обратилась с соответствующим заявлением. Если на банковском счете денежные средства есть:
– то при отсутствии ограничений на их использование банк закроет счет не позднее рабочего дня, следующего за днем списания средств со счета;
– то при наличии ограничений счет закроют после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денег со счета.

Такие правила установлены в пункте 8.5 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.

Способы подачи сообщения

Организация может представить в инспекцию сообщение об открытии (закрытии) банковского счета в России:
– на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Это следует из пункта 7 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Форма сообщения

Форма и электронный формат сообщений, а также порядок их представления и заполнения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362.

Главбух советует: если организация подает сообщение об открытии (закрытии) счета в налоговую инспекцию на бумаге через своего представителя, подготовьте два экземпляра сообщения. При его подаче попросите, чтобы сотрудник, который принимает сообщение, поставил на экземпляре организации штамп налоговой инспекции и дату приема. Такое подтверждение поможет в дальнейшем избежать возможных разногласий с инспекцией по поводу сроков подачи сообщения.

<…>

Ответственность за нарушения при открытии счета в России

Внимание: если организация не сообщит (несвоевременно сообщит) налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета на территории России, она может быть привлечена к налоговой и административной ответственности.

За непредставление (несвоевременное представление) сведений об открытии (закрытии) счета налоговая инспекция может оштрафовать организацию на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ).

По заявлению налоговой инспекции суд может привлечь к административной ответственности должностных лиц организации (например, ее руководителя). Мера ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет от 1000 до 2000 руб. Такой порядок следует из статей 15.4 и 23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка