Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июля 2013 715 просмотров

Организация приобретает консультационные услуги у нерезидента, является налоговым агентом по НДС, оплата 50% аванс, 50% по факту. Какие разделы декларации по НДС нужно заполнить, в какие периоды и какие строки? Нужно ли представлять какие-либо документы с декларацией?

В периоде перечисления аванса Вы должны были заполнить раздел 2 декларации по НДС, строку 090 по курсу на дату аванса. В периоде подписания акта и перечисления оставшейся части налога Вы должны заполнить строки 060, 080, 090, 100 раздела 2. Данные по строке 080 отражаются по курсу на дату отгрузки. Порядок заполнения и пример заполнения приведен ниже. Также в этом квартале рассчитанную сумму налога по строке 060 раздела 2 отразите и в разделе 3 декларации по строке 210. Никаких дополнительных документов с декларацией законодательство не обязывает.

Код в декларации будет 1011712

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух»

Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, являющемуся плательщиком НДС

<...>

Порядок заполнения

Декларацию по НДС заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента, то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. Остальные разделы не заполняйте (абз. 10 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Если в течение квартала организация была не только налоговым агентом, но и сама совершала облагаемые НДС операции, составьте общую налоговую декларацию, в состав которой включите и раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.*

Если в течение квартала, помимо исполнения обязанностей налогового агента, организация совершала операции, которые освобождены от НДС, помимо титульного листа и раздела 2, в декларацию включите раздел 7.

Раздел 1 заполняется последним, на основании данных из всех остальных заполненных разделов.

Такие правила предусмотрены абзацами 3510 пункта 3 и пунктами 4444.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

<...>

Раздел 2

Раздел 2 должны заполнять все налоговые агенты по НДС.*

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, заполняйте раздел 2 по каждому такому участнику операций. То есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2.

Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представьте на одной странице.

Если контрагент один, но договоры с ним разные (операции по этим договорам отражаются в декларации с разными кодами), добавьте дополнительные страницы с разделом 2 по каждой из таких групп операций.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического продавца-налогоплательщика, на все такие операции заполните только одну страницу раздела 2. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 36 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

<...>

Код операции

По строке 070 укажите код операции, в которой организация или предприниматель выступали в качестве налогового агента.

Коды можно определить с помощью раздела IV приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Если налоговый агент:

  • приобретал товары на территории России у иностранных организаций, не состоящих на учете в России, – укажите 1011711;
  • приобретал работы и услуги у иностранных организаций с применением неденежных форм расчетов – укажите 1011711;
  • приобретал работы и услуги у иностранных организаций без применения неденежных форм расчетов – укажите 1011712;*
  • арендовал госимущество или приобретал имущество казны – укажите 1011703;
  • реализовал имущество по решению суда, конфискованное, бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования, – укажите 1011705;
  • выступил посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями – укажите1011707;
  • приобрел судно и не зарегистрировал его в течение 45 дней после этого в Российском международном реестре судов (при условии что его нужно было регистрировать) – укажите 1011709;
  • покупал имущество или имущественные права банкротов – укажите 1011705.

<...>


Строку 080 заполняйте, если в отчетном квартале была отгрузка. Для этого рассчитайте НДС с суммы отгрузки и укажите его по строке 080.*

Строку 090 заполняйте, если налоговый агент в отчетном квартале перечислял предоплату. Для этого рассчитайте НДС с суммы предоплаты и укажите его по строке 090.*

Строку 100 заполняйте, если была отгрузка в счет предоплаты. По строке 100 укажите НДС с предоплат, полученных в этом и прошлых кварталах, в счет которых была отгрузка в отчетном периоде.

Если стоимость отгрузки равна или превышает предоплату, просто сложите все суммы НДС, начисленные с предоплат ранее (учтенные по строкам 090 деклараций за этот и прошлый периоды по данной операции), и укажите результат по строке 100.*

Если отгрузка частичная и не превышает сумму предоплаты, укажите НДС с суммы отгрузки по строке 100.

Сумма налога, исчисленная к уплате

Рассчитайте НДС к уплате в бюджет и отразите его по строке 060. Если были заполнены строки 080–100, сделайте это по формуле:

стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 стр. 100

Если эти строки не заполнены, рассчитайте НДС по операциям, код которых указан по строке 070, и отразите результат по строке 060.*

<...>

Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом – плательщиком НДС

ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения и от НДС не освобождено.

Во II квартале организация приобрела материалы на общую сумму 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.), а также реализовала готовую продукцию стоимостью 3 034 960 руб. (в т. ч. НДС – 462 960 руб.).

Кроме того, в течение квартала организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

  • при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор заключен с 1 января 2013 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС составляет 200 000 руб. Код операции для заполнения декларации – 1011703;
  • при приобретении консультационных услуг у иностранной организации «Бета», не состоящей в России на налоговом учете. Стоимость услуг с учетом НДС – 3770 долл. США или 120 622 руб. по курсу Банка России на дату оплаты услуг. Код операции для заполнения декларации – 1011712.*

На титульном листе декларации по НДС за II квартал бухгалтер указал общие сведения об организации, код налоговойи нспекции, в которую подается декларация, и код 400, означающий, что декларация представляется по местонахождению организации (п. 25 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Раздел 2 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» заполнил по каждой из перечисленных операций (на отдельных страницах).

Сумма НДС по аренде муниципального имущества, которую нужно заплатить в бюджет, отражена в разделе 2 на странице 003:
200 000 руб. ? 3 мес. ? 18/118 = 91 525 руб.

Сумма НДС по сделке с организацией «Бета» к уплате в бюджет отражена в разделе 2 на странице 004:
120 622 руб. ? 18/118 = 18 400 руб.*

В разделе 3 декларации бухгалтер указал начисленные и принятые к вычету суммы НДС, в том числе НДС со стоимости консультационных услуг иностранной организации*. При этом сумма НДС, начисленная со стоимости аренды, в I квартале в состав вычетов не включена.

Составление декларации бухгалтер закончил заполнением раздела 1. В нем он указал общую сумму налога, которую «Альфа» должна заплатить в бюджет как налогоплательщик, – 309 560 руб.

Таким образом, «Альфа» заплатит следующие суммы в бюджет:

  • 109 925 руб. (91 525 руб. + 18 400 руб.) – как налоговый агент;
  • 309 560 руб. (462 960 руб. – 135 000 руб. – 18 400 руб.) – как налогоплательщик.

19 июля налоговая декларация по НДС за II квартал 2013 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией в налоговую инспекцию.

<...>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка