Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июля 2013 8 просмотров

Учетной политикой предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ). Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль ежеквартально. С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам.В декабре 2012 года была проведена инвентаризация задолженности. По ее результатам было выявлено, что организация может включить в резерв по сомнительным долгам 200 000 руб. (все суммы в примере условные). Выручка от реализации за 2012 год составила 4 000 000 руб. Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет: 4 000 000 руб.? 10% = 400 000 руб.Таким образом, размер резерва, рассчитанный исходя из срока возникновения задолженности, меньше его максимальной суммы. Поэтому организация вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в размере 200 000 руб. В этом же размере будут сформированы расходы в виде отчислений в резерв.По результатам инвентаризации на 31 марта 2013 года выявлено, что резерв по сомнительным долгам может быть сформирован в размере 300 000 руб.(списания долгов за счет резерва не было). Однако выручка за I квартал 2013 года составила 800 000 руб. Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет: 800 000 руб.? 10% = 80 000 руб.Далее возникли разногласия с включением резерва по сомнительным долгам во внереализационные доходы (расходы) 1 квартала 2013года.Мнение №1: включить сумму в размере 100 000руб.(300 000-200 000) во внереализационные расходы (доначислить резерв).Мнение №2: включить сумму в размере 120 000руб.(80 000-200 000) во внереализационные доходы (списать резерв).Прошу подсказать какая точка зрения правильная?

В налоговом учете т.к. резерв в размере 200 000 за 1-й квартал не был использован, то сумму в размере 200 000 Вы должны включить в состав доходов, по окончании 1 квартала. По окончании 1 квартала должны создать резерв по результатам инвентаризации не 100 000, а 80 000 т.к. выручка у Вас составила всего 800 000.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций

Ситуация: Как в налоговом учете учесть остаток резерва по сомнительным долгам, если в следующем периоде резерв создаваться не будет

По мнению Минфина России, сумму резерва, не использованную в налоговом (отчетном) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, организация должна полностью включить во внереализационные доходы (п. 7 ст. 250 НК РФ). Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 апреля 2004 г. № 04-02-05/5/5 и от 12 июля 2004 г. № 03-03-05/3/55. Разделяют эту позицию и некоторые арбитражные суды (см., например,постановление ФАС Уральского округа от 4 июля 2006 г. № Ф09-5752/06-С7).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка