Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июля 2013 1 просмотр

уважаемые эксперты! очень прошу вас помочь мне в оптимизации налогов.Есть фирма (А), Учредитель фирмы А дает беспроцентный займ в сумме 8000000-00, с возвратом в течении 11 месяцев по 727272- 00. Но дает имуществом- буровой станцией. Фирма А продает фирме Б эту буровую установку в рассрочку. Затраты фирмы А в месяц составляют 200000-00. Как мне рассчитать ежемесячный платеж фирмы Б фирме А. Как мне оптимизировать налоги на прибыль и НДС. Какие налоги должны платить фирма А и фирма Б с учетом всех ежемесячных платежей. Заранее вам благодарна. Спасибо большое

С большой уверенностью можно констатировать, что проверяющие ведомства переквалифицируют Ваш договор займа с учредителем в договор купли-продажи в рассрочку.

Гражданское законодательство не запрещает выдавать заем в натуральной форме. В статье 807 Гражданского кодекса РФ прямо сказано о том, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Однако, в этой же норме сказано о том, что вернуть заем в натуральной форме заемщик должен имуществом – равным количеством других вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). В Вашем случае условия договора займа предполагают возврат имущества иными средствами – денежными, что фактически подразумевает переход прав собственности на буровую установку с рассрочкой платежа. Название договора в данном случае значение не имеет. Важна правовая квалификация договора. С этой точки зрения оценить налоговые последствия данной операции не представляется возможным.
Продажа установки на условиях рассрочки (по договору с компанией Б) платежа является коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). Проценты по коммерческим кредитам облагаются НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Сумма этих процентов должна быть установлено в договоре. К сожалению, условия вопроса не содержат данной информации. Ведь в данном случае проценты по коммерческому кредиту устанавливаются сторонами договора (в данном случае можно воспользоваться примером, указанным в файле ответа).
Сумма процентов у продавца в полном размере относится в состав внереализционных доходов.
Покупатель принимаем указанные проценты к учете в пределах норм, определенных статьей 269 Налогового кодекса РФ.
Порядок налогообложения операций у организации Б по приобретению указанного имущества зависит от того, для каких целей оно приобретается. Возможно, указанный актив предназначен для производственной деятельности. В этом случае стоимость актива будет списываться на расходы периодическими платежами в виде амортизации (ст. 256, 257 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Ситуация: Можно ли рассчитать НДС с процентов, полученных за продажу товаров с рассрочкой платежа (коммерческий кредит), в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ (как при расчете НДС по товарному кредиту)

Нет, нельзя.

Продажа товаров на условиях отсрочки или рассрочки платежа является не товарным, а коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). В такой ситуации норма подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяется. Проценты по коммерческим кредитам облагаются НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом следует учесть, что проценты по коммерческим кредитам увеличивают налоговую базу по НДС только в том случае, если продавец предоставляет отсрочку (рассрочку) по оплате товаров, реализация которых облагается НДС. Если продавец предоставляет отсрочку (рассрочку) по оплате товаров, не облагаемых НДС, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-07-11/75.*

Пример расчета и отражения в бухучете НДС при продаже товаров с рассрочкой платежа

ООО «Торговая фирма "Гермес"» реализует в розницу сантехнику. Подвесная раковина (цена – 15 400 руб., в т. ч. НДС – 2349 руб.) была продана покупателю с рассрочкой платежа. По условиям договора первоначальный взнос составляет 20 процентов от цены товара – 3080 руб. (15 400 руб. ? 20%).

Согласно договору, после уплаты первоначального взноса покупатель забирает раковину. По оставшейся сумме – 12 320 руб. (15 400 руб. – 3080 руб.) была предоставлена рассрочка платежа на четыре месяца с дополнительной уплатой 5 процентов от первоначальной цены, что составляет 770 руб. (15 400 руб. ? 5%).

Все взносы покупатель уплачивает наличными в кассу организации. По договору уплачиваемые покупателем проценты за рассрочку платежа включаются в окончательную цену товара, а момент перехода права собственности на товар наступает в момент передачи товара покупателю.

Бухгалтер «Гермеса» оформил в учете такие проводки.

В день покупки:

Дебет 50 Кредит 90-1
– 3080 руб. – получен от покупателя первоначальный взнос;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 13 090 руб. (12 320 руб. + 770 руб.) – отражена задолженность покупателя по оплате оставшейся части товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2467 руб. ((15 400 руб. + 770 руб.) ? 18/118) – начислен НДС с полной стоимости товара (включая проценты за рассрочку платежа).

Ежемесячно в течение срока действия рассрочки платежа:

Дебет 50 Кредит 62
– 3272,5 руб. ((12 320 руб. + 770 руб.) : 4) – поступил в кассу ежемесячный взнос от покупателя.

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка