Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июля 2013 42 просмотра

В организации согласно учетной политике по налоговому учету амортизация начисляется нелинейным способом, в бухгалтерском учете способом уменьшающего остатка с коэф.1,7. На 01.01.13 числиться основное средство (система кондиционирования), которое в мае месяце подвергся достройке (в подвале подвели систему кондиционирование). Каким образом начислять амортизацию в мае и последующих месяцах в бухгалтерском учете? ведь при расчете амортизации способом уменьшающего остатка берется остаточная стоимость на начало налогового периода, а она была изменена. И в налоговом учете не возникнут ли новые нюансы расчета амортизации нелинейным способом.

В бухгалтерском учете при расчете амортизации способом уменьшаемого остатка, годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке:

- аналогичном порядку, приведенному в примере для линейного способа (см. Ситуацию № 1);

- разработанном организацией самостоятельно.

Применяемый вариант расчета амортизации после достройки ОС

закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.

В налоговом учете нормы амортизации в связи с достройкой ОС не пересчитываются. Поэтому после достройки амортизацию по данному объекту начисляйте по прежним нормам (см. Ситуацию № 2).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Ситуация: Как в бухучете начислять амортизацию после достройки (дооборудования)

основного средства

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой способ начисления амортизации организация применяет в отношении данного основного средства.

В пункте 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, приведен лишь пример расчета амортизационных отчислений с применением линейного способа. Так, согласно примеру, при линейном методе годовая сумма амортизационных отчислений основного средства после достройки (дооборудования) определяется в следующем порядке.

Годовую норму амортизации основного средства после достройки (дооборудования) рассчитайте по формуле:

Годовая норма амортизации основного средства после достройки (дооборудования) при линейном способе* = 1 :

Срок полезного использования основного средства

после достройки (дооборудования), лет

? 100%


Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

Годовая сумма амортизации основного

средства после достройки (дооборудования) при линейном способе*

=

Годовая норма амортизации основного

средства после достройки (дооборудования) при линейном способе

?

Остаточная стоимость основного

средства с учетом расходов на достройку (дооборудование)

 Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы* (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01).

Если организация использует другие способы начисления амортизации (способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)), то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке:*

  • аналогичном порядку, приведенному в примере для линейного способа;
  • разработанном организацией самостоятельно.

Применяемый вариант расчета амортизации после достройки (дооборудования) основного средства закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.*

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: Как начислять амортизацию объекта основных средств в налоговом учете после его достройки(дооборудования)

Законодательством не предусмотрен пересчет нормы амортизации в связи с достройкой (дооборудованием) основного средства. Поэтому после достройки (дооборудования) амортизацию по объекту основных средств начисляйте по прежним нормам.

<…>

При применении нелинейного метода используйте формулу:

Ежемесячная сумма

Амортизации*

=

Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы), в которую входит основное

средство после достройки (дооборудования)

?

Норма

амортизации


Такой порядок следует из пункта 2 статьи 257, пункта 2 статьи 259.1, пунктов 3 и 4 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ.

Не более 10 процентов (30% – в отношении основных средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы) затрат на достройку (дооборудование), включенных в первоначальную стоимость основного средства, организация имеет право списать в расходы единовременно. Такое положение должно быть зафиксировано в учетной политике организации для целей налогообложения.* Этот порядок следует из пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/140.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка