Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июля 2013 263 просмотра

Проконсультируйте, пожалуйста, каким государственным учреждениям сельскохозяйственные товаропроизводители обязаны представлять сведения о своей хозяйственной деятельности. Очень просим ответить как можно быстрее.

1. Месячную и квартальную бухгалтерскую отчетность составляйте только для самой организации и для собственников и представляйте им по их требованию.

2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность предоставляется в налоговую инспекцию, учредителям и в территориальное статистическое управление. Она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Помимо бухгалтерской отчетности организация продставляет в налоговую инспекцию налоговую отчетность, а также ежегодно представляет в инспекцию справку 2-НДФЛ.

3. Кроме того, вам следует подать отчеты в ПФ РФ и в ФСС РФ.

4. Вопрос об обязанности предоставлять статотчетность организация должна решить, обратившись непосредственно в территориальное подразделение Росстата или ориентируясь по информации, размещенной на сайте территориального подразделения Росстата.

Для учета хозяйственных операций на сельхозпредприятиях используется более 50 специальных форм первичных документов. Для перехода к статистическим формам воспользуйтесь активными ссылками:

- ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСКОМСТАТА РОССИИ от 29.09.1997 № 68

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья;

- ПРИКАЗ РОССТАТА от 10.08.2009 № 166

Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей средой (с изменениями на 29 июля 2011 года).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и VIP- версия.

1.Рекомендация: Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности

Состав отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Такой перечень установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В свою очередь приложениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Отчет о целевом использовании средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Таким образом, в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:*

Следует отметить, что эти правила применяются начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год. При этом в состав годовой отчетности вместо Отчета о прибылях и убытках входит Отчет о финансовых результатах (ч. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подробнее см. Как составить Отчет о финансовых результатах.

В составе промежуточной отчетности составляйте Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Остальные формы нужно составить только по итогам года.* Такой порядок следует из части 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ипункта 49 ПБУ 4/99.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Поэтому в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, а такжедополнительная информация, которая не включается в Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, но необходима пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации (п. 624 ПБУ 4/99, письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01информация Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012).

Состав и содержание пояснений организация определяет самостоятельно, с учетом содержания пунктов 24–27 ПБУ 4/99 и других положений по бухучету. Подробно о составлении пояснений см. Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства.

Подробнее о составе бухгалтерской отчетности см. в таблице.

Некоторые организации могут составлять годовую бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте. К ним относятся:

<…>

Некоммерческие организации

Минимальный состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческой организации таков: Бухгалтерский баланс, Отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. Об этом сказано в части 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Некоммерческие организации должны составлять Отчет о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:*

  • в отчетном году некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
  • показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
  • раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в Отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
  • без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.

Такой вывод следует из положений части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 6 и 11 ПБУ 4/99, информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012.

Вместе с тем, некоммерческие организации могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Для социально ориентированных некоммерческих организаций установлены особые, упрощенные формы Бухгалтерского балансаи Отчета о целевом использовании средств.

Состав отчетности некоммерческих организаций приведен в таблице.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация:Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию


Налоговую отчетность в налоговые инспекции представляют:*

Сдавать налоговую отчетность можно на бумажных носителях (через уполномоченного представителя организации или по почте) либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подробнее об этом см. Какими способами можно сдать налоговую отчетность.

Кроме налоговой отчетности, все организации должны представлять расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Эти расчеты сдаются не в налоговые инспекции, а в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Состав налоговой отчетности

В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента. Такими документами могут быть:*

  • налоговые декларации (ст. 80 НК РФ);
  • сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ);
  • расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год.

<…>

Налоговые агенты

Налоговые агенты обязаны удерживать и перечислять налоги в бюджет в случаях, прямо предусмотренных той или иной главой Налогового кодекса РФ (ст. 24 НК РФ). Например, операции, в которых организация признается налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 Налогового кодекса РФ. Операции, в которых организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль, упомянуты в статьях 275309 и 310 Налогового кодекса РФ.

В отличие от статьи 23 Налогового кодекса РФ, статья 24 Налогового кодекса РФ не обязывает налоговых агентов подавать налоговые декларации. Для них декларации не являются письменным заявлением о полученных доходах. Налоговым агентам нужно составлять отчетность лишь по тем операциям, в результате которых они должны удержать с контрагента ту или иную сумму налога и перечислить ее в бюджет.* В связи с этим «нулевые» налоговые декларации налоговые агенты составлять не обязаны. Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация: Как представить справку по форме 2-НДФЛ

Доходы, включаемые в справку

Справки по форме 2?НДФЛ сдавайте в налоговую инспекцию по каждому человеку, получавшему доход от организации. Исключение составляют:*

  • граждане, которым организация выплачивала доходы при приобретении у них имущества или имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности (справки не подаются только в отношении этих доходов);
  • предприниматели.

Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым по отношению к названным категориям налогоплательщиков организации не являются налоговыми агентами. Между тем обязанность подавать сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, возложена именно на налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ).

<…>

Сроки сдачи справок

Справки по форме 2-НДФЛ подавайте ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом* (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организации, которые ликвидируются (реорганизуются) в течение года, должны подавать эти справки за период с начала налогового периода до даты ликвидации (окончания реорганизации). Это следует из положений пункта 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ. Поскольку правопреемство в отношении отчетности по формам 2-НДФЛ законодательством не предусмотрено, исполнить эту обязанность ликвидируемые (реорганизованные) налоговые агенты должны самостоятельно.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827.

Порядок представления справок по форме 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Рекомендация: Какими способами можно сдать в Пенсионный фонд РФ персонифицированный отчет

Сведения о персонифицированном учете представляйте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации* (п. 1 ст. 8ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Сроки сдачи

Сдавать сведения нужно не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (I кварталом,* полугодием, девятью месяцами, годом). Такой порядок следует из положений абзаца 11 статьи 1 и пункта 2 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

<…>

Форма отчета

Персонифицированный отчет представляйте по формам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 23 июня 2010 г. № 152п и постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 7 июля 2010 г. № 166п. Подробнее об этом см.* Какие документы нужно сдать в Пенсионный фонд РФ в составе персонифицированного отчета.

<…>

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

5.Рекомендация:Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)

Форма-4 ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н и объединяет в себе отчетность по двум видам страховых взносов:*

<…>

Периодичность сдачи

Периодичность подачи расчетов по форме-4 ФСС определяется отчетными периодами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетным периодом по этому виду взносов является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по форме-4 ФСС.

В 2013 году расчеты по форме-4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки:

  • за I квартал – не позднее 15 апреля 2013 года;*
  • за полугодие – не позднее 15 июля 2013 года;
  • за девять месяцев – не позднее 15 октября 2013 года.

Расчет за 2013 год нужно сдать не позднее 15 января 2014 года включительно.

Это следует из положений пункта 2 части 9 статьи 15, части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

6.Рекомендация: Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат

Кто сдает статотчетность

Общий порядок организации статистического учета, проведения федеральных статистических наблюдений, а также предоставления статистической отчетности на территории России установлен Законом от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ. В соответствии с этим законом статотчетность в территориальные подразделения Росстата обязаны представлять следующие категории респондентов:*

  • российские организации и их обособленные подразделения;*
  • филиалы, представительства и подразделения действующих в России иностранных организаций;
  • предприниматели.

Такой порядок следует из положений части 2 статьи 6 и статьи 8 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.

Сплошное и выборочное наблюдение

Статистическое наблюдение может быть сплошным или выборочным.

В первом случае статотчетность должны сдавать все респонденты исследуемой группы. Например, если проводится сплошное статистическое наблюдение за деятельностью в сфере торговли автотранспортными средствами, установленные формы статотчетности должны сдавать все организации и предприниматели, которым при регистрации в территориальном подразделении Росстата был присвоен код ОКВЭД 50.10.

Если же проводится выборочное наблюдение, сдавать статотчетность должны не все организации и предприниматели, которые торгуют автотранспортными средствами, а только те из них, которые по решению Росстата были включены в состав выборки.*

Это следует из положений части 1 статьи 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.

Ситуация: как узнать, включена ли организация (предприниматель) в перечень респондентов, подлежащих выборочному статистическому наблюдению*

Информацию о включении в перечень выборочного статистического наблюдения, а также формы статотчетности и указания по их заполнению до организаций (предпринимателей) должны доводить территориальные подразделения Росстата. Это следует из пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620, и пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. № 79.

Однако порядок доведения такой информации до респондентов статистического учета законодательно не урегулирован. На практике территориальные подразделения Росстата решают этот вопрос по-разному. Некоторые из них публикуют на своих сайтах списки организаций и предпринимателей, включенных в выборку для составления определенных форм статотчетности (см., например, официальные сайты Петростата и Ростовстата). Некоторые – размещают на сайтах специальные программы, которые после ввода респондентом кода ОКПО формируют перечень форм статотчетности, которые должна сдавать конкретная организация (предприниматель). В частности, такой сервис организован на сайте Комистата.

Многие подразделения Росстата для доведения до респондентов нужной информации используют адресные почтовые рассылки.

Если по каким-либо причинам организация или предприниматель не знают, включены ли они в перечень выборочного статистического наблюдения, для получения нужной информации необходимо обратиться в территориальное подразделение Росстата.*

<…>

Формы статотчетности

Организации (предприниматели) представляют статистическую отчетность по формам, которые утверждаются Росстатом (ч. 4 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Состав форм может различаться в зависимости от вида деятельности респондентов, их организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и т. д. Перечень наиболее распространенных форм статотчетности, действующих в настоящее время, представлен в таблицах:*

Формы статотчетности представляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм* (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).

Подробнее об этом см.:*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

7.Рекомендация: Какие документы входят в состав статистической отчетности

<…>

Состав отчетности

Ситуация: как определить перечень форм статотчетности, которые обязана сдавать организация (предприниматель)*

Состав отчетности можно определить двумя способами:*

Из пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620, следует, что доводить до респондентов необходимые формы статотчетности и указания по их заполнению обязаны территориальные подразделения Росстата. Однако конкретные способы исполнения этих обязанностей законодательно не определены. На практике разные территориальные подразделения Росстата используют различные варианты.

Состав отчетности можно определить двумя способами:*

  • обратившись непосредственно в территориальное подразделение Росстата по месту учета респондента;
  • ориентируясь на информацию, размещенную на сайте территориального подразделения Росстата.
  • обратившись непосредственно в территориальное подразделение Росстата по месту учета респондента;
  • ориентируясь по информации, размещенной на сайте территориального подразделения Росстата.

На многих сайтах территориальных подразделений Росстата размещены табели действующих форм статотчетности. Табели разработаны и систематизированы в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). По строкам табелей указываются формы статотчетности. Виды экономической деятельности приведены в графах таблицы, в скобках указан номер раздела по ОКВЭД (первые две цифры кода ОКВЭД). Знак «+» на пересечении строк и граф указывает на то, что организация или предприниматель, которые занимаются тем или иным видом деятельности, обязаны представлять данную форму статотчетности. В частности, таким способом можно определить состав отчетности конкретной организации (предпринимателя) на сайтах МосгорстатаМособлстата,ПетростатаЯрославльстата.

Удобный сервис для организаций и предпринимателей организован на сайте Комистата. Он позволяет определить состав отчетности путем ввода ОКПО, после чего на сайте формируется список форм, которые должна сдавать конкретная организация (предприниматель).

Если на сайте территориального органа статистики нет подобных инструментов, для получения информации о составе форм статотчетности, которые должна сдавать организация (предприниматель), обратитесь непосредственно в подразделение Росстата по месту учета.*

Где получить формы

Формы статотчетности и указания по их заполнению территориальные подразделения Росстата доводят до респондентов безвозмездно (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620). Конкретные способы доведения форм и указаний законодательно не установлены. На практике бланки форм можно получить, обратившись в территориальное подразделение Росстата по месту учета организации (предпринимателя). Кроме того, формы статотчетности и указания по их заполнению размещаются на официальном сайте Росстата и на сайтах территориальных подразделений Росстата. Помимо этого, во многих территориальных подразделениях имеются стенды с бланками форм статотчетности, а также образцы и указания по их заполнению.*

Порядок сдачи статотчетности

Формы статотчетности представляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм* (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

8.Статья: Чем кроме налоговых льгот интересны финансы сельхозпредприятия

<…>

Много форм специфичной отчетности

Для учета хозяйственных операций на сельхозпредприятиях используется более 50 специальных форм первичных документов. Все они унифицированы и утверждены постановлением Госкомстата России от 29.09.97 № 68. В частности, есть такие формы, как СП – 11 «Ведомость движения зерна и другой продукции», СП – 39 «Акт на оприходование приплода животных», СП – 32 «Товарно-транспортная накладная (животные)».

О сельхозпроизводителях «позаботились» и Минэкономразвития с Федеральной службой государственной статистики – они ввели специализированные формы федерального статистического наблюдения. Их применение и заполнение регламентируется приказами Минэкономразвития России и Федеральной службы государственной статистики от 17.11.10 № 319, от 10.08.09 № 166, от 18.09.08 № 194.*

ЖУРНАЛ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР», № 5, МАЙ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка