Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 июля 2013 269 просмотров

У меня вопрос:когда закрывается расчетный счет у ИП до ликвидации или можно после?

Расчётный счет в связи с прекращением деятельности в качестве ИП может быть закрыт в любое время, как до момента подачи заявления по форме 26001, так и после. Расчетный счет предпринимателя может быть закрыт и после получения свидетельства о государственной регистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП и уведомления о его снятии с учета в налоговом органе по месту жительства, поскольку даже в этом случае у индивидуального предпринимателя останется обязанность закрыть расчетный счет по всем установленным правилам.

Обычно счета закрываются после проведения всех взаиморасчетов с налоговой инспекцией, кредиторами и пр. Однако в случае выявления у индивидуального предпринимателя задолженности уже после закрытия счета, оплата может происходить через Сбербанк России.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация:Как открыть (закрыть) расчетный счет в России

<…>

Закрытие счета

Расчетный счет может быть закрыт:

Такие основания перечислены в статье 859 Гражданского кодекса РФ.

В одностороннем порядке банк может закрыть расчетный счет в случае, если:

– на расчетном счете организации в течение двух лет нет средств и по нему не ведутся операции (п. 1.1 ст. 859 ГК РФ);
– в течение года банк неоднократно отказал организации в выполнении контролируемых или сомнительных операций (п. 1.2 ст. 859 ГК РФабз. 2 п. 5.2п. 11 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).

Перечень контролируемых операций установлен статьей 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, сомнительных – приведен в приложении к положению, утвержденному Банком России 2 марта 2012 г. № 375-П.

По требованию банка суд может принять решение о расторжении договора и закрытии банковского счета в следующих случаях:

  • когда сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором. Суд вправе принять решение о закрытии счета, если организация не восстановила указанную сумму в течение месяца со дня получения уведомления банка о недостаточности средств;
  • при отсутствии операций по счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 859 Гражданского кодекса РФ.

Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был расторгнут договор банковского счета (абз. 5–6 пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

Банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег, находящихся на счете, в течение семи дней после получения соответствующего заявления организации (п. 3 ст. 859 ГК РФп. 8.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И). Форма заявления о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то составьте его в произвольном виде. Организация также может указать требование о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета в заявлении о расторжении договора банковского счета.

<…>

Чтобы закрыть расчетный счет, подайте в банк заявление о прекращении договора банковского счета (п. 1 и 4 ст. 859 ГК РФ, п. 8.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И). Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, составьте его в произвольном виде.

Кроме того, при закрытии расчетного счета организация должна сдать в банк все неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками (п. 8.4 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).*

О порядке уведомления налоговой инспекции об открытии (закрытии) расчетного счета см. Как сообщить налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета.

Помимо налоговой инспекции об открытии (закрытии) расчетного счета в банке необходимо сообщить в отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России по местонахождению организации. Сделать это нужно в письменной форме в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета. Такой порядок следует из положений пункта 1 части 3 статьи 28,части 1 статьи 3 и части 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Формы таких сообщений законодательством не утверждены, поэтому организация вправе составить эти документы в произвольной форме. Пенсионный фонд РФ рекомендует использовать форму, которая размещена на официальном сайте фонда в разделе «Работодателям», подразделе «Отчетность и порядок ее представления», далее – «Рекомендуемые образцы документов». Для отправки сообщения в ФСС России можно использовать форму, рекомендованную в письме ФСС России от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656*.

Перечень банковских (лицевых) счетов, о которых организация обязана сообщать в контролирующие ведомства, приведен в таблице.

Внимание: за нарушение срока предоставления информации об открытии (закрытии) счета в банке в государственные внебюджетные фонды предусмотрена ответственность. Размер штрафа для организации составит 5000 руб., а для ее должностных лиц, например руководителя – от 1000 до 2000 руб. Об этом сказано в части 1 статьи 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях и статье 46.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Причем организацию может оштрафовать как Пенсионный фонд РФ, так и ФСС России. То есть общая сумма штрафа для организации может составить 10 000 руб.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация:Как сообщить налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета

Как правило, об открытии (закрытии) банковских счетов организация обязана сообщить в письменной форме в налоговую инспекцию по своему местонахождению (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФп. 2 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Из этого правила есть исключения, подробнее о них см. таблицу.

Куда подавать сообщение

Ситуация: в какую налоговую инспекцию организации нужно подать сообщение об открытии (закрытии) банковского счета своему обособленному подразделению. Счет открыт в банке на территории России

В налоговую инспекцию по местонахождению головной организации.

Об открытии (закрытии) большинства банковских счетов организация обязана письменно сообщить в налоговую инспекцию по своему местонахождению (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Местонахождение организации определяется местом ее госрегистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Следовательно, сообщить об открытии (закрытии) банковского счета обособленному подразделению, головная организация должна в налоговую инспекцию по своему местонахождению. Если данное требование не будет выполнено, организация и ее руководитель могут быть привлечены к ответственности.

Такие разъяснения даны в письме МНС России от 6 февраля 2004 г. № 24-1-10/93. Многие суды соглашаются с такой позицией (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 июня 2007 г. № Ф04-3789/2007(35159-А75-31)Уральского округа от 3 мая 2005 г. № Ф09-1725/05АК, Северо-Кавказского округа от 8 ноября 2005 г. № Ф08-5251/2005от 27 июля 2005 г. № Ф08-3309/2005-1347А).

Однако есть примеры арбитражной практики с другими выводами. В частности, суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность организации сообщать об открытии (закрытии) счета всем налоговым инспекциям, в которых она стоит на учете. Поэтому организация вправе сообщить об открытии (закрытии) счета в инспекцию только по местонахождению обособленного подразделения. Такая позиция содержится, например, в постановлениях ФАСМосковского округа от 19 марта 2004 г. № КА-А40/1762-03Волго-Вятского округа от 30 июня 2005 г. № А43-32558/2004-32-1430.

Учитывая однозначную позицию налогового ведомства, во избежание штрафа и судебных разбирательств сообщение подайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации.

<…>

О закрытии счета нужно сообщить с ИФНС, не дожидаясь уведомлений из банка.

Запись о закрытии вносится в книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета (абз. 5?6 пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).*

Если на счете нет денежных средств, то банк должен закрыть его не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда организация обратилась с соответствующим заявлением. Если на банковском счете денежные средства есть:
– то при отсутствии ограничений на их использование банк закроет счет не позднее рабочего дня, следующего за днем списания средств со счета;
– то при наличии ограничений счет закроют после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денег со счета.

Такие правила установлены в пункте 8.5 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.

Способы подачи сообщения

Организация может представить в инспекцию сообщение об открытии (закрытии) банковского счета в России:
– на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Это следует из пункта 7 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Форма сообщения

Форма и электронный формат сообщений, а также порядок их представления и заполнения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362.

Главбух советует: если организация подает сообщение об открытии (закрытии) счета в налоговую инспекцию на бумаге через своего представителя, подготовьте два экземпляра сообщения. При его подаче попросите, чтобы сотрудник, который принимает сообщение, поставил на экземпляре организации штамп налоговой инспекции и дату приема. Такое подтверждение поможет в дальнейшем избежать возможных разногласий с инспекцией по поводу сроков подачи сообщения.

<…>

Ответственность за нарушения при открытии счета в России

Внимание: если организация не сообщит (несвоевременно сообщит) налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета на территории России, она может быть привлечена к налоговой и административной ответственности.

За непредставление (несвоевременное представление) сведений об открытии (закрытии) счета налоговая инспекция может оштрафовать организацию на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ).

По заявлению налоговой инспекции суд может привлечь к административной ответственности должностных лиц организации (например, ее руководителя). Мера ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет от 1000 до 2000 руб. Такой порядок следует из статей 15.4 и 23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Статья:Закрытие ИП – дело не простое

Индивидуальный предприниматель решил прекратить свою деятельность. Каковы могут быть причины? Какие документы для этого потребуются? Кого необходимо уведомить о закрытии ИП? Что может ждать бывшего коммерсанта? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя, а также в связи с прекращением деятельности в качестве ИП, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Рассмотрим, как сняться с учета в качестве ИП и каковы для этого могут быть причины.

<…>

Закрываем расчетный счет

При принятии решения о прекращении деятельности в качестве ИП следует не забыть о закрытии расчетного счета в банке. Согласно пункту 1 статьи 859 ГК РФ банк обязан закрыть расчетный счет по заявлению клиента в любое время. Главное, чтобы выполнялось одно условие: коммерсант не должен иметь задолженностей перед банком за рассчетно-кассовое обслуживание.

Дата закрытия счета определяется на основании записи в книге регистрации открытых счетов, ведущейся банком. Об этом – информационное сообщение ФНС России от 25.01.2006. О закрытии счета банк выдает справку.

Закрыв счет в банке, ИП об этом факте должен уведомить инспекцию. Согласно пункту 2статьи 23 НК РФ сообщение в инспекцию следует подать в течение семи дней. В противном случае ИП могут привлечь к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 118 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб.

О закрытии расчетного счета также следует уведомить в семидневный срок и территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Эта обязанность плательщика взносов вытекает из подпункта 1 пункта 3 статьи 28 Закона № 212-ФЗ.

Формы сообщений об открытии (закрытии) счета плательщика страховых взносов носят рекомендательный характер и размещены на сайте Пенсионного фонда РФ www.pfrf.ru.

Нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ).*

<…>

Е. Ромашкина

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП», №7, июль 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка