Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
19 июля 2013 133 просмотра

Полагаются ли сотруднику стандартные вычеты сотруднику, если он был целый год в отпуске за свой счет? если целый год находился на больничном?Уточненный вопрос: полагаются ли сотруднику стандартные вычеты сотруднику, если он был целый год в отпуске за свой счет? если целый год находился на больничном? Верна ли информация, полученная из стороннего источника, что и в том, и в другом случаях предоставляются сотруднику стандартные вычеты на детей?подскажите пожалуйста, как быть в ситуациях: 1) сотрудница в декретном отпуске с 15 февраля 2013 по второму ребенку, (с последующим оформлением отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет), т.е. доход у неё был в январе и феврале 2013 (за какой период полагаются стандартные вычеты в этом случае?);2) сотрудница весь 2013 год в отпуске по уходу за ребенком, но организация ежемесячно начисляет и перечисляет сотруднице премию (премия прописана в коллективном договоре). В этих случаях сотруднице полагаются стандартные вычеты? может ли она их получить в конце года, написав соответствующее заявление?

В этом случае вычеты можно предоставить за январь и февраль по первому ребенку в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода.

Если в течение года сотрудница получала премию по условиям коллективного договора то при исчислении вычетов следует принимает во внимание дату получения сотрудником дохода. Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Таким образом, если стороны придут к соглашению о том, что премия будет выплачена сотруднице по итогам года, то стандартные вычеты, накопленные с марта по декабрь на детей, общество может применить на дату выплаты премиальной составляющей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Ситуация: Нужно ли предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка при отсутствии доходов в текущем календарном месяце. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях

Да, нужно.

В пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Поэтому его можно предоставить и за те месяцы, в которых у сотрудника не было доходов*. В этом случае стандартные вычеты накапливаются и право на вычет может быть реализовано в следующем месяце текущего налогового периода (до конца календарного года). Если по окончании года из-за переноса вычетов у сотрудника образовалась переплата по НДФЛ, сумма излишне удержанного налога может быть возвращена ему в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96*.

Пример расчета НДФЛ по сотруднику, который в течение нескольких месяцев календарного года не получал доходов. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях*

Е.В. Иванова работает в организации «Альфа». Ивановой предоставляются стандартные вычеты на двоих детей в общей сумме 2800 руб. в месяц.

За период с января по октябрь 2013 года (10 месяцев) доход сотрудницы составил 180 000 руб. С 1 ноября 2013 года Иванова ушла в неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. В декабре 2013 года ей была начислена премия по итогам работы за год в размере 5000 руб.*

Совокупный доход Ивановой за 2013 год составил 185 000 руб. (180 000 руб. + 5000 руб.).

Налоговая база по НДФЛ за этот период равна 151 400 руб. (185 000 руб. – 2800 руб. ? 12 мес.).

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с доходов Ивановой за 2013 год, составляет 19 682 руб. (151 400 руб. ? 13%).

Размер налогового вычета, предоставленного Ивановой за период с января по октябрь, равен 28 000 руб. (2800 руб. ? 10 мес.).

Сумма НДФЛ, удержанная из доходов Ивановой за период с января по октябрь и перечисленная в бюджет, составляет 19 760 руб. ((180 000 руб. – 28 000 руб.) ? 13%).

За время нахождения в отпуске (ноябрь–декабрь) вычеты, положенные Ивановой, не предоставлялись, а накапливались. В результате по состоянию на 31 декабря 2013 года у сотрудницы сложилась переплата по НДФЛ в размере 78 руб. (19 760 руб. – 19 682 руб.).

При перечислении НДФЛ за декабрь 2013 года бухгалтер «Альфы» уменьшил общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на 78 руб. По заявлению Ивановой эта сумма была перечислена на ее банковскую карточку.

Если в течение календарного года организация не предоставила сотруднику стандартный налоговый вычет или предоставила его не в полном размере, то сотрудник вправе получить вычет по окончании налогового периода. Для этого в налоговую инспекцию по местожительству ему нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие право на налоговый вычет. На основании этих документов инспекция сделает перерасчет суммы налога за налоговый период.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10, от 12 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/54, от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, от 22 января 2007 г. № 03-04-06-01/12, ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой. В частности, в постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 Президиум ВАС РФ подчеркнул, что право на получение стандартного вычета не зависит от наличия у сотрудника доходов в каком-либо из месяцев налогового периода.

Если же доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, у сотрудника не было в течение всего налогового периода, право на стандартные вычеты он теряет. Например, вычеты не предоставляются сотруднице, которая состоит в штате организации, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или до трех лет и не получает никаких дополнительных доходов. Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ (а следовательно, и для предоставления вычетов) в таких ситуациях не определяется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка