Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Сколько платежек оформлять по НДФЛ

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
19 июля 2013 97 просмотров

Адвокат, занимающийся ндивидуальной практикой представил в налоговую декларация 3-НДФЛ за 2012 год, в которой применил 20% профессионального вычета. Также был предъявлен вычет по имуществу, купленному в 2011 году.Позвонила налоговая инспекция и утверждает, что адвокат не может применять профессиональный вычет 20% и просит сдать уточненную декларацию.Подскажите, пожалуйста, права ли налоговая инспекция?

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, не вправе уменьшить авансовые платежи на 2012 г., исчисленные налоговым органом, на сумму имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, а сам вычет может быть предоставлен при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только у работодателя, но и в налоговой инспекции. Для этого покупателю нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (п. 2 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).

Преимущества и недостатки такого способа получения вычета приведены в таблице.

Документы для вычета

Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Нотариально заверять копии документов не нужно.

Дополнительно подавать заявление на предоставление имущественного налогового вычета не требуется, поскольку таким заявлением является декларация по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 26 ноября 2012 г. № 03-04-08/7-413, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20904.

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 3 ст. 228 НК РФ). При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших человеку доход в течение года. Хотя такого требования статья 220 Налогового кодекса не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ). Справки формы 2-НДФЛ подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

<…>

Подтверждение права собственности

Состав документов зависит от вида имущества, на которое получено право собственности: готовое жильестроящееся жильеили земельные участки.

К документам, подтверждающим право собственности на готовое жилье, относятся:

Это следует из абзацев 21–22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Кроме того, к документам, подтверждающим право собственности на готовое жилье, может также относиться судебное решение о признании права собственности на него (письма Минфина России от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1566).

К документам, подтверждающим приобретение прав на строящееся жилье, относятся:

  • договор долевого участия в строительстве (соинвестирования);
  • акт о передаче квартиры или свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (при строительстве (приобретении) квартиры);
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (при приобретении жилого дома);
  • свидетельство о регистрации права собственности на не завершенный строительством жилой дом (например, при покупке недостроенного дома).

Это следует из абзацев 21–22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса и письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383.

Кроме того, к документам, подтверждающим право собственности на строящееся жилье, может также относиться судебное решение о признании права собственности на него (письмо Минфина России от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11).

К документам, подтверждающим приобретение земельного участка, относятся:

  • свидетельство о регистрации права собственности на земельный участок (его долю);
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом, расположенный на данном участке (долю в нем).

Это следует из абзаца 23 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Подтверждение расходов

В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов для получения имущественного вычета, можно представить:

Все платежные документы должны быть составлены на имя заявителя вычета.

Это следует из абзаца 24 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Вместо расписки продавца о получении денег, составленной на отдельном листе, в подтверждение оплаты расходов можно представить договор на приобретение жилья, в котором указано, что на момент его подписания расчеты между сторонами произведены полностью (произошла передача денег между покупателем и продавцом). При этом договор с этой записью должен быть заверен нотариально. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/7-483от 20 мая 2009 г. № 03-04-06-01/118УФНС России по г. Москве от 5 мая 2009 г. № 20-14/4/044227.

Если платежные документы были утеряны и восстановить их не удалось, можно обратиться в суд, чтобы подтвердить оплату расходов (письмо Минфина России от 5 апреля 2011 г. № 03-04-05/9-219). Тогда документом, подтверждающим оплату, будет соответствующее решение суда.

<…>

Вычет до оформления права собственности

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет до оформления права собственности на квартиру (получения свидетельства о праве собственности)

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какому договору получена квартира: купли-продажи или долевого участия в строительстве.

Право на имущественный вычет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме подтверждают:

  • договор о приобретении квартиры или прав на квартиру;
  • акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Об этом сказано в абзаце 22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

При этом из указанной нормы законодательства неясно, всегда ли можно получить имущественный вычет при приобретении квартиры при наличии только акта о передаче.

ФНС России в письме от 31 марта 2009 г. № ШС-22-3/238 трактует положение данного абзаца так. Право на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры подтверждают:

  • по договору купли-продажи (т. е. при покупке готового жилья) свидетельство о получении права собственности;
  • по договору долевого участия в строительстве (т. е. при покупке жилья в строящемся доме) акт передачи квартиры.

Таким образом, до оформления права собственности получить имущественный налоговый вычет можно только при покупке квартиры в строящемся доме при наличии акта передачи. Застройщик подпишет его после сдачи дома госкомиссии. При этом право собственности на квартиру может быть еще не оформлено. В случае же приобретения квартиры по договору купли-продажи обязательным условием получения вычета является наличие свидетельства о праве собственности на жилье.

Подтверждает изложенный вывод Минфин России в письмах от 10 марта 2011 г. № 03-04-05/9-123от 10 февраля 2011 г. № 03-04-05/9-71от 25 января 2011 г. № 03-04-05/7-30.

При этом в письмах от 22 мая 2009 г. № 03-04-05-01/317 и от 22 мая 2009 г. № 03-04-05-01/315 финансовое ведомство уточняет порядок применения вычета в случае, если договор долевого участия в строительстве приходится на период, когда сумма вычета была увеличена с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб. (до и после 2008 года).

Если акт о передаче квартиры получен до 1 января 2008 года, то получить имущественный налоговый вычет по такому договору можно в пределах только 1 000 000 руб. независимо от даты получения свидетельства о праве собственности на квартиру. Если акт о передаче квартиры получен после 1 января 2008 года – действует увеличенный размер имущественного налогового вычета 2 000 000 руб.

В своих определениях от 12 мая 2010 г. № 31-В10-1 и от 29 марта 2010 г. № 31-В10-1 Верховный суд РФ подтвердил позицию контролирующих ведомств. При этом суд указал, что получение имущественного вычета сначала на основании одних документов (например, акта передачи квартиры), а затем других (свидетельства о получении права собственности) не предусмотрено. Законодательство не связывает момент возникновения права собственности на объект недвижимости с правом на получение имущественного налогового вычета.

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет до оформления права собственности на жилой дом (например, при покупке жилого дома, не оконченного строительством)

Да, можно, но при условии оформления права собственности на не оконченный строительством объект.

При покупке (строительстве) жилого дома человек может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Для его получения нужно представить необходимые документы. В частности, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (например, свидетельство о регистрации права собственности). Об этом сказано вподпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Следовательно, до получения таких документов воспользоваться имущественным вычетом нельзя.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 сентября 2007 г. № 03-04-05-01/296от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2005 г. № 28-10/97282).

Если человек купил недостроенный дом, он может зарегистрировать право собственности на не завершенный строительством объект (ст. 25 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Тем самым он получит документ, подтверждающий право на вычет. Таким образом можно получить имущественный вычет по расходам на покупку недостроенного дома. Такой вывод следует из писем Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383 иот 25 февраля 2010 г. № 03-04-05/9-71.

Расходы произведены в рамках предварительного договора

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья. Расходы на его покупку (строительство) произведены в рамках предварительного договора, до заключения основного договора купли-продажи (долевого участия в строительстве). Правоустанавливающие документы на жилье получены

Да, можно.

При покупке (строительстве) жилья человек может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Для его получения нужно представить необходимые документы. В частности, платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на покупку (строительство) жилья (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки). Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Если расходы произведены в рамках предварительного договора, то платежные документы, подтверждающие такие расходы, могут быть использованы для получения имущественного налогового вычета. При этом в условиях основного договора купли-продажи (долевого участия в строительстве) жилья должно быть указано, что оплата по нему осуществлена в рамках предварительного договора (полностью или частично). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2009 г. № 3-5-04/430.

Правомерность получения имущественного налогового вычета в ситуации, когда расходы на покупку (строительство) жилья осуществлены в рамках предварительного договора, косвенно подтверждает и Минфин России в письме от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-572.

Декларация 3-НДФЛ

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.*

Если в декларации по форме 3-НДФЛ будут заявлены только налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года (п. 2 ст. 220 НК РФ). Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества). Тогда весь пакет документов нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ). О других сроках сдачи декларации см. Как сдать декларацию по НДФЛ.

Декларацию по форме 3-НДФЛ и все остальные документы на получение имущественного вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Ситуация: по каким формам нужно сдать декларации 3-НДФЛ, если имущественный налоговый вычет заявлен за прошлые годы

Сдавайте декларации по формам, действовавшим в тех периодах, за которые получены доходы (п. 7 ст. 80 НК РФ).

В приказах, которыми утверждены формы деклараций, указано, на доходы каких периодов они распространяются. В частности, в период с 2010 по 2012 годы действовали формы налоговых деклараций, утвержденные следующими приказами:

Ситуация: в течение какого времени можно обратиться за получением имущественного налогового вычета

Через любой промежуток времени после покупки (оформления права собственности или акта о передаче квартиры).

Однако возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших подаче декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2012 году человек вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета за 2009 год и последующие периоды, а в 2013 году – за 2010 год и последующие периоды. При этом вернуть налог, уплаченный за годы до покупки квартиры, нельзя. То есть вычет можно получить только по доходам, полученным в год покупки жилья и позже. При условии, что они облагаются по ставке НДФЛ 13 процентов (п. 3–4 ст. 210 НК РФ).

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.

Пример получения имущественного налогового вычета спустя несколько лет после покупки квартиры

П.А. Беспалов (резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в 2008 году. Значит, он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов в размере 2 000 000 руб. Однако документы на имущественный вычет Беспалов представил в налоговую инспекцию только 4 марта 2013 года.

В 2013 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2010–2012 годы.

В связи с этим Беспалов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2010, 2011, 2012 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил заявление на возврат НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.

Годовой доход Беспалова в период с 2010 по 2012 годы составил:

  • 200 000 руб. – в 2010 году;
  • 210 000 руб. – в 2011 году;
  • 190 000 руб. – в 2012 году.

За три года с Беспалова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб.) ? 13% = 78 000 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.

По итогам 2012 года у Беспалова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2013 год.

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за три года, предшествующие подаче декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ).

После того как налоговая инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя в банке.

Ситуация: в какой срок при предоставлении имущественного налогового вычета на покупку жилья налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный НДФЛ

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации и представленных документов. Срок проведения проверки – до трех месяцев (ст. 88 НК РФ).

Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (от даты подачи декларации). Эта точка зрения подтверждаетсяписьмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

В случае несвоевременного возврата НДФЛ (с нарушением сроков, установленных в п. 6 ст. 78 НК РФ) человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя изставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса.

Перенос вычета

Если по итогам года вычет был использован не полностью, то по общему правилу его можно переносить на последующие периоды на неограниченное количество лет до полного использования (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Обратиться в налоговую инспекцию за переносом можно по истечении года, в котором образовался остаток неиспользованного имущественного вычета (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

При этом для получения неиспользованного вычета повторно представлять копии подтверждающих документов не надо. Это следует из положений пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса и подтверждается письмом Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21309.

Перенос вычета пенсионером

Для людей, которые получают пенсию и не имеют доходов, облагаемых НДФЛ, предусмотрены специальные правила переноса остатка имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка. При этом Налоговый кодекс РФ не разграничивает пенсионеров по категориям (по возрасту, инвалидности и т. д.). Например, переносом вычета может воспользоваться женщина-инвалид, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-04-05/7-170).

Специальные правила переноса остатка вычета заключаются в следующем. Перенести остаток вычета пенсионер может на предшествующие годы, но не более трех лет (абз. 3 п. 3 ст. 210абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом жилье должно быть куплено до выхода человека на пенсию. В противном случае вычет на предшествующие периоды перенести нельзя, поскольку положения абзаца 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ не применяются, так как человек не начал применять вычет до выхода на пенсию, и неиспользованного остатка вычета у него нет.

Трехлетний срок для возврата налога пенсионеру отсчитывается с года, предшествующего году образования остатка вычета (письмо ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501). Так, например, если человек получил вычет за 2012 год, в котором он вышел на пенсию, то перенести остаток вычета можно на 2011, 2010 и 2009 годы. При этом если перенесенный вычет за эти годы будет использован не полностью, то его остаток можно перенести на последующие годы. Сделать это можно, когда у пенсионера возникнет доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 5 июня 2013 г. № 03-04-07/20735 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 19 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11041).

По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался неиспользованный остаток вычета (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/7-830 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501.

Пример получения имущественного налогового вычета пенсионером. Человек обратился за переносом вычета через год после того, как у него образовался остаток вычета

П.А. Беспалов (резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в январе 2011 года. В июле 2011 года он вышел на пенсию. Беспалов имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб.

В 2012 году Беспалов воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2011 год.

Доход Беспалова за 2011 год составил 120 000 руб. С него была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
120 000 руб. ? 13% = 15 600 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 15 600 руб.

После выхода на пенсию у Беспалова не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. В 2013 году Беспалов воспользовался правом на перенос остатка вычета в размере 1 880 000 руб. (2 000 000 руб. – 120 000 руб.). Количество лет, на которые может быть перенесен остаток вычета, соответственно было уменьшено, то есть остаток вычета перенесен на 2010 и 2009 годы. В связи с этим он получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 и 2010 годы в налоговую инспекцию.

Годовой доход Беспалова за 2008 и 2009 годы составил:

  • 200 000 руб. – в 2009 году;
  • 210 000 руб. – в 2010 году.

За два года с Беспалова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
(200 000 руб. + 210 000 руб.) ? 13% = 53 300 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 53 300 руб.

Если человек вышел на пенсию и продолжает работать, то к нему применяются общие правила по переносу вычета. То есть перенести остаток вычета на предшествующие налоговые периоды такой человек сможет с года, в котором у него не будет облагаемых по ставке 13 процентов доходов. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 15 июня 2012 г. № ЕД-3-3/2098.

<…>

Передача вычета

Передать остаток неиспользованного имущественного налогового вычета супругу, родственникам или наследникам нельзя. Поскольку Налоговый кодекс не предусматривает такого права. То есть при невозможности получения всей суммы вычета заявителем (по причине отсутствия у него доходов или в случае смерти) его супруг, родственники или наследники не смогут возобновить получение вычета за него.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-04-05/7-1440 и от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

Вместе с тем, супруг-наследник может самостоятельно получить имущественный вычет в сумме, равной не использованной умершим супругом части вычета. Для этого вдовец (вдова) должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие право на вычет документы. В данном случае право на вычет не зависит от того, на кого из супругов были оформлены:

  • договор на приобретение недвижимости;
  • право собственности на недвижимость;
  • документы, подтверждающие оплату.

Такой порядок следует из совокупности статей 33 и 34 Семейного кодекса РФ, пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 8 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12261.

В.М. Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

О.В. Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

<…>


Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Комментарий к статье 227

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:Кто должен платить НДФЛ

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты * и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет,* в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.Можно ли предоставить стандартный вычет на ребенка ИП, работающему в организации

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом* сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.*

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229настоящего Кодекса (второе предложение пункта исключено с 1 января 2001 года Федеральным законом от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ).

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 4-НДФЛ

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.*

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: Как перечислить НДФЛ в бюджет предпринимателю

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.Может ли инспекция оштрафовать предпринимателя за несвоевременное представление 4-НДФЛПерерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка