Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июля 2013 515 просмотров

Уточненный вопрос к ответу №231652 от 19.07.13.("вопрос про страховой стаж. Сотрудник работает в организации с 2004 года и недавно принес трудовые договора за период, когда работал в ЧП (2001 - 2004 год), этот период у него не отражен (не записан) в трудовой книжке, т.к. в то время не обязывали частных предпринимателей делать подобные записи, каким образом теперь считать его страховой стаж, ведь б/л уже у него были и страховой стаж там ставили из фактических записей в трудовой, не учитывая эти трудовые договора?") Действия организации в этом случае, так как средний заработок по больничному листу был исчислен без учета данных периодов работы у предпринимателяВопросы такие: нужно ли пересчитывать пособия по б/л за 2005,2006,2007,2008,2009,2010,2011 годы и, соответственно начислять пени за все эти периоды? если да, то правилами какого года или же только по новому правилу исчисления пособий (действующий на данный момент)? Какие действия нужно сделать организации при переплате пособия по б/л?

по вопросу №1

срок, в течение которого застрахованное лицо может обратиться к работодателю в случае представления документов, подтверждающих страховой стаж, общий для сроков исковой давности - три года согласно ст. 196 ГК РФ. В связи с представлением вновь открывшихся документов о трудовом стаже сотрудника стаж подтверждается комиссией (или сотрудником отдела кадров). В протокол об изменении первоначального страхового стажа вносится запись со ссылкой на поступивший документ-основание.

Таким образом, причитающуюся сотруднику доплату необходимо пересчитать и доплатить за последние три года. Ошибка в расчете выплат, полагающихся сотрудника, ведет к пересчету налогов и, а также к исправлениям в бухучете.

По вопросу №2

Что касается, то порядок возврата излишне выплаченных сумм определяет пункт 4 статьи 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Взыскать их с сотрудника принудительно нельзя, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны сотрудника.

После исправления переплаты, допущенной при исчислении зарплаты или отпускных, сумма расходов, учтенных при расчете налогооблагаемой прибыли, уменьшится. Поэтому необходимо доначислить налог на прибыль и доплатить его в бюджет. А также рассчитать и уплатить пени. После этого в инспекцию следует представить уточненную декларацию за тот период, в котором совершена ошибка (ст. 81 Налогового кодекса РФ), даже если с момента совершения ошибки прошло более трех лет.

Во всех случаях Вам необходимо подать уточненные расчеты во внебюджетные фонды. Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Если ошибка выявлена за прошлый год и бухотчетность уже утверждена и сдана, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся. Все исправления отражаются в текущем году.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

По вопросу недоплаты суммы больничного пособия

1.Гражданский кодекс Российской Федерации
Часть первая

<…>

Статья 196. Общий срок исковой давности

«Общий срок исковой давности устанавливается в три года»

<…>

2.Статья:Документы, с помощью которых вы исправите ошибку в расчете выплат работнику

В какой ситуации выручит: Компания переплатила работнику. Или наоборот – начислили меньше, чем положено.
В чем часто ошибаются: Удерживая переплату из заработной платы, положено письменно проинформировать об этом работника. Об этом часто забывают.

Когда понадобятся документы

Рассчитывая сумму заработной платы, отпускных или пособий, немудрено ошибиться. Работнику можно недоплатить или, наоборот, начислить больше положенного.

Если произошла ошибка в пользу компании, недостающую сумму просто доплатите сотруднику. Делают это на основании докладной записки на имя директора и бухгалтерской справки. В ней указывают сумму к доплате.

Если же ошибка в пользу работника, ситуация усложняется. Далеко не всегда компания вправе просто взять и удержать переплату. Как сказано в статье 137Трудового кодекса РФ, заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана. Исключений из этого правила всего три:*
– бухгалтер допустил счетную ошибку;
– внутрифирменная комиссия по трудовым спорам или суд признали вину работника в невыполнении норм труда или простое;
– работнику переплатили из-за его неправомерных действий, что подтверждено решением суда (например, при трудоустройстве он предъявил фальшивый диплом об образовании).

Такой же порядок действует и в отношении отпускных. Что же касается больничных или декретных, то порядок возврата излишне выплаченных сумм определяет пункт 4 статьи 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Взыскать их с сотрудника принудительно нельзя, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны работника.*

Таким образом, в большинстве случаев компания вправе удержать переплату, не спрашивая у работника согласия, только если допущенная ошибка является счетной. Если же бухгалтер не ошибся в расчетах, а, скажем, неверно истолковал нормы законодательства, сотрудник может возместить переплату только добровольно (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса РФ).

Ясно, в интересах компании доказать, что зарплата и пособия переплачены из-за счетной ошибки. Между тем определения этого понятия нет ни в одном нормативном документе. На практике под счетной ошибкой понимают неточность, допущенную в арифметических расчетах. То есть, к примеру, если бухгалтер неправильно сложил цифры. А вот если он использовал неверный алгоритм расчета, такая ошибка счетной не признается. В такой ситуациисотрудник должен письменно согласиться на удержание.

Но в любом случае, обнаружив ошибку (как в пользу работника, так и в пользу компании), придется поставить о ней в известность руководство, а также подготовить бухгалтерскую справку.

Как составить документы

Рассмотрим обе возможные ситуации. Когда ошибка допущена в пользу работникаи когда – в пользу компании.

Работник получил больше положенного*
Обнаружив погрешность, составьте бухгалтерскую справку с расчетом суммы переплаты. При этом учтите: сразу же удержать из зарплаты работника лишнее нельзя. О просчете придется сообщить руководителю (см. образец докладной записки).*

Далее предложите работнику добровольно внести деньги в кассу.

Если работник не согласится вносить наличные, но не возражает, чтобы переплату вычли из зарплаты, руководитель издает приказ об удержании переплаты (см. образец). Помните, что больше 20 процентов ежемесячной зарплаты работника компания удержать не вправе* (ст. 138 Трудового кодекса РФ). Сотрудник должен расписаться на приказе, указав, что против основания и суммы удержаний он не возражает. Ведь, по мнению чиновников, согласиться на удержания гражданин должен письменно (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0).

Сложнее обстоит дело, если работник уже уволился из компании. Ведь работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников (ст. 137 Трудового кодекса РФ). Здесь же получается, что удерживать уже не из чего. Работник уволился, а значит, зарплату в организации получать уже не будет. Конечно, можно попросить бывшего работника вернуть переплату добровольно. Если он отказывается, для компании остается один путь для взыскания лишних денег – обращение в суд. Но еще раз подчеркнем: в суд есть смысл обращаться, только если у компании есть право требовать от работникавозврата денег.

Работник недополучил деньги
В этом случае вам также потребуется оформить бухгалтерскую справку (см. ее примерный образец). На основании бухгалтерской справки составьте докладную записку (см. образец выше).*

О чем еще надо позаботиться

Любая ошибка в расчете выплат, полагающихся работнику, ведет к пересчету налогов и взносов, а также к исправлениям в бухучете. Если, конечно, она не обнаружена, что называется, по горячим следам. То есть в пределах одного отчетного или налогового периода. Рассмотрим, в каком порядке следует вносить исправления.*

Налог на прибыль
После исправления переплаты, допущенной при исчислении зарплаты или отпускных, сумма расходов, учтенных при расчете налогооблагаемой прибыли, уменьшится. Поэтому необходимо доначислить налог на прибыль и доплатить его в бюджет. А также рассчитать и уплатить пени. После этого в инспекцию следует представить уточненную декларацию за тот период, в котором совершена ошибка(ст. 81 Налогового кодекса РФ).*

А вот доплату в пользу работника можно учесть в текущем периоде (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ). Ведь она ведет к уменьшению налога на прибыль. Но учтите: поскольку страховые взносы все равно придется исправлять прошлым периодом, логичнее в том же порядке поправить и налог на прибыль. Иначе неизбежно возникнут нестыковки в отчетности.*

<…>

НДФЛ
Сумма удерживаемой с работника переплаты будет равна той величине, которую он получил на руки. То есть за минусом НДФЛ. А сам налог вы можете вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 Налогового кодекса РФ).* Например, работнику излишне начислили 1000 руб. заработной платы. Но на руки он получил только 870 руб. (1000 руб. – 1000 руб. ? 13%). Разумеется, когда ошибка будет обнаружена, с работника нужно удержать именно 870 руб. А 130 руб. будут числиться как переплата по НДФЛ.

Если же речь идет об ошибке в пользу компании, то просто удержите с доплаты НДФЛ.

Бухгалтерский учет
Скорректировать проводки нужно независимо от того, в чью пользу допущенаошибка. Основанием будет служить справка бухгалтера. Бухгалтер может обнаружить ошибку:*
– в течение года;
– после того как год закончился, но отчетность еще не сдана;
– после окончания года и сдачи отчетности.

Рассмотрим все три варианта.

1. Если ошибка текущего года выявлена вами до того, как он закончился, ее нужноисправить в том месяце, когда обнаружена неточность.

2. Если же год закончился, но отчетность по нему еще не утверждена, исправлениянужно вносить записями декабря.

3. И наконец, если организация выявила ошибку за прошедший год, а бухгалтерская отчетность за этот год уже утверждена и сдана в налоговую инспекцию, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся. Все исправления отражаются в текущем году.

Главное, о чем важно помнить*

1. Независимо от того, привела ли ошибка к переплате или к недоплате, необходимо оформить бухгалтерскую справку.

2. Свое согласие на то, чтобы переплату удержали из зарплаты, работникдолжен оформить письменно.

3. Если компания занизила зарплату или отпускные, исправлять отчетность по налогу на прибыль, а также по страховым взносам логичнее всего за один и тот же период. А именно за тот, в котором допущена оплошность.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 20, ОКТЯБРЬ 2010

3.Рекомендация: Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование вносятся путем подачи соответствующего уточненного расчета по форме-4 ФСС или по форме РСВ-1 ПФР.*

Представление уточненных расчетов

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Уточненный расчет подается, если в первичном поданном расчете обнаружено:*

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.*

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации.* Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Форма расчета и порядок заполнения

Подавайте уточненный расчет по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов*. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

На титульном листе формы-4 ФСС предусмотрено специальное поле «Номер корректировки». В этом поле проставляется порядковый номер изменяющего расчета (например, 001, 002... 010 и т. д.) за соответствующий отчетный период. Об этом сказано в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н. В аналогичном порядке заполняется соответствующее поле в форме РСВ-1 ПФР.*

<…>

Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме-4 ФСС*

В октябре 2012 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме-4 ФСС за шесть месяцев 2011 года. До этого времени уточненные расчеты за 2011 год организация не подавала. Организация два раза обращалась в 2012 году в отделение ФСС России за выделением средств на выплату пособий.

Уточненный расчет бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. № 156н. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:

  • в поле «Номер корректировки» – 001;
  • в поле «Отчетный период» – 06/02;
  • в поле «Календарный год» – 2011.

Число 001 означает, что за 2011 год уточненный расчет подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.

Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР*

В октябре 2012 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме РСВ-1 ПФР за шесть месяцев 2011 года. До этого времени уточненные расчеты за 2011 год организация не подавала.

Уточненный расчет бухгалтер составил по форме РСВ-1 ПФР. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:

  • в поле «Номер корректировки» – 001;
  • в поле «Отчетный период» – 06;
  • в поле «Календарный год» – 2011.

Число 001 означает, что за 2011 год уточненный расчет подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.

Если изменения в расчет вносятся по причине изменения облагаемой базы или отдельных показателей, то отражайте в расчете не разницу между первичными и скорректированными показателями, а полностью обновленные данные. Такой порядок следует из части 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

<…>

Любовь Котова, заместитель директора

департамента развития социального страхования Минтруда России

По вопросу излишне выплаченного пособия

Рекомендация: Когда можно произвести удержание из зарплаты по инициативе организации

Случаи удержания

По инициативе руководства организации (администрации) из заработка сотрудника можно удержать:*

  • неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты;
  • неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.;
  • излишне выданную зарплату и другие суммы, излишне выплаченные сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;*
  • суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания года;
  • суммы пособий (больничного и пособия по беременности и родам), излишне выплаченные в случае счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка) или неправомерных действий сотрудника (например, сотрудник скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

Такие случаи удержаний по инициативе администрации перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ и части 4статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Документальное оформление

Чтобы удержать какую-либо сумму из зарплаты сотрудника, руководитель организации должен издать приказ.*

Приказ надо издать в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса, погашения задолженности или неправильно рассчитанных выплат. Исключение – взыскание с увольняющегося сотрудника сумм, начисленных за неотработанные дни отпуска. Для удержания этих сумм месячный срок не действует.

Такой порядок прописан в статье 137 Трудового кодекса РФ.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Пушечкина Ольга.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка