Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июля 2013 3 просмотра

В феврале 2013г наша компания обучила сотрудников через стороннюю организацию. Документы на обучение выписаны 28.02.2013г, а получили мы их только в апреле. Могу ли я включить расходы на обучение во 2 квартале 2013г?Заранее Вам благодарна.

Да, оплату за обучение сотрудников можно включить в расходы, в бухгалтерском и в налоговом учете, во 2 квартале 2013г., на момент получения документов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Статья: «Первичка» получена с опозданием: последствия.

<…>

Документ:
Письмо Минфина России от 1 июня 2011 г. № 03-03-06/2/82.

Что изменилось:
Чиновники разъяснили порядок действий компании в случае, если первичные документы (накладные, акты приемки-сдачи работ и т. п.) поступили от контрагентов с опозданием, то есть после сдачи декларации по налогу на прибыль.

По мнению финансистов, в этой ситуации применяется общий порядок исправления ошибок в налоговом учете.

Что сказано в Налоговом кодексе

Обратимся к пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что в случае обнаружения в текущем периоде искажений, которые относятся к прошлым периодам, перерасчет делается за тот период, в котором ошибка была совершена. То есть заново исчислить налоговую базу и сумму налога нужно задним числом, представив в инспекцию «уточненку». Но из этого правила есть исключение: если ошибка привела к излишней уплате налога, исправить ее можно в том периоде, когда она фактически обнаружена.

«Уточненку» представлять необязательно

В рассматриваемой ситуации речь идет как раз о переплате налога. Ведь, не получив вовремя первичные документы и соответственно не отразив в налоговом учете некоторые расходы, фирма завысила налоговую базу. Таким образом, подача уточненной декларации в данном случае – это право, а не обязанность фирмы. То есть компания может выбрать один из двух вариантов действий. Либо внести корректировки в налоговый учет того отчетного (налогового) периода, в котором документально не подтвержденные расходы были фактически понесены, и представить в инспекцию «уточненку» за этот период. Либо сделать исправления в налоговом учете в периоде поступления документов (включить в состав расходов ранее не учтенные затраты), а уточненную декларацию не подавать. *

<…>

Журнал «Учет в торговле», №7, июль 2011г.

2.Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

<…>

Основание для исправлений

Исправления в бухучет вносите на основании подтверждающих документов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Ими могут быть:
– первичные документы, не отраженные в учете в соответствующем отчетном периоде; *
бухгалтерские справки с обоснованием исправлений.

Виды ошибок

Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки и от того, в какой период она была совершена и обнаружена. На практике возможны следующие варианты:
ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена;
ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности;
ошибка выявлена после подписания отчетности, но до даты ее представления внешним пользователям;
ошибка обнаружена после представления подписанной отчетности внешним пользователям, но до даты ее утверждения;
ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности.

Ошибка выявлена до окончания года

Если ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена, то исправительные записи внесите в том месяце отчетного периода, когда ошибка была обнаружена (п. 5 ПБУ 22/2010). *

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка