Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июля 2013 113 просмотров

Просьба подсказать как оформить больничный лист по беременности и родам сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, больничный лист будет представлен в конце июля, а выход из отпуска по уходу за ребенком 28 декабря текущего, Спасибо

Если в момент наступления болезни сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком, она может выбрать одно из двух выплачиваемых пособий: либо больничный, либо ежемесячную компенсацию по уходу за ребенком до трех лет.

В данном случае сотруднице необходимо прервать отпуск по уходу за ребенком в пользу больничного, в этом случае она должна была написать заявление в произвольной форме с просьбой отменить отпуск и получить больничное пособие, а затем она снова может уйти в отпуск по уходу за ребенком.

Если в расчетном периоде сотрудница находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Статья: 9.9.3 Больничный во время отпуска по уходу за ребенком

Если женщина заболевает в период отпуска по уходу за ребенком, рассчитывать на пособие по временной нетрудоспособности она не может. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 9 Закона № 255-ФЗ. А вот пособие по уходу за ребенком в этот период сотрудница должна получать.

Вместе с тем в указанном случае мама может прервать отпуск по уходу за ребенком. Тогда она получит пособие по временной нетрудоспособности.*

Кроме того, поскольку женщина прервала детский отпуск, любой член семьи, который будет в это время сидеть с ребенком, может оформить отпуск по уходу за ребенком. И соответственно, получать пособие.

Другое дело, если женщина в период детского отпуска работает на условиях неполного рабочего времени или на дому. В этом случае она не утрачивает права на получение пособия по уходу за ребенком (ст. 13 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ). А кроме того, если женщина, работая по сокращенному графику, заболеет, ей полагается и пособие по временной нетрудоспособности. Ведь у этих выплат разные основания. Больничноепособие рассчитывается в общем порядке – исходя из фактически начисленного в расчетном периоде заработка и ее страхового стажа.

Справочник «Зарплата - 2012»

2.Рекомендация: Какое время работы включить в расчетный период при расчете больничного пособия

Общий порядок

Расчетный период для оплаты больничного пособия – два календарных года, предшествующих году начала болезни. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются. Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.*

<…>

Замена годов из расчетного периода

Если в расчетном периоде (или в одном из годов расчетного периода) сотрудник находился в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, он может заменить календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление, если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т. е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим, поскольку Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.*


Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по временной нетрудоспособности в случае, если два года перед годом болезни сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет*

Секретарь Е.В. Иванова с марта 2009 года по март 2012 года включительно находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. На работу Иванова вышла в апреле 2012 года. А в феврале 2013 года она заболела.

В расчетный период для оплаты больничного пособия входят 2011 и 2012 годы. Однако весь 2011 год сотрудница не имела заработка для расчета больничного пособия, поскольку получала толькокомпенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Иванова попросила заменить 2011 год расчетного периода на 2008, в котором она работала. Таким образом, больничное пособие сотруднице будет рассчитано исходя из заработка за 2008 и 2012 годы.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Рекомендация: Как определить заработок за расчетный период при расчете больничного пособия

Замена расчетного периода

Если больничное пособие назначается сотруднице, которая в расчетном периоде находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Тогда, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период.*

При этом суммы заработка за предыдущие годы (2010, 2009, 2008 и т. п.), которые можно учесть при расчете пособия, ограничены значением 415 000 руб. за каждый год. До 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а исчисляли ЕСН. Однако при расчете среднего заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии состатьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. Это установлено частью 1статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать ту или иную выплату за 2009 (2008, 2007) год в расчет среднего заработка, нужно руководствоваться нормами статей 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году.

Ситуация: как при определении заработка за расчетный период при расчете больничного пособия учесть выплаты, которые в 2009 году не облагались ЕСН, однако в 2013 году подлежат включению в базу для расчета страховых взносов в ФСС России (и наоборот). Сотрудница в расчетном периоде (2011–2012 годы) находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, поэтому подала заявление о замене расчетного периода на 2009–2010 годы. (mod = 112, id = 57142)*

При определении среднего заработка для расчета больничного пособия нужно учитывать все выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 2 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

По нормам утратившей силу статьи 239 Налогового кодекса РФ от уплаты ЕСН в 2009 году освобождался ряд выплат (как в целом по организации, так и в отношении определенных категорий сотрудников). Однако, если на какие-то выплаты в 2009 году ЕСН не начислялся, это не значит, что их не нужно учитывать при расчете среднего заработка в 2013 году. Такие выплаты включаются в расчет при условии, что они подпадают под объект налогообложения страховыми взносами в ФСС России по нормам, установленным Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году.

Это прямо предусмотрено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ.

Таким образом, не облагаемая ЕСН в 2009 году выплата, которая с 2010 года подлежит обложению страховыми взносами в ФСС России, при определении среднего заработка для расчета больничного пособия учитывается.

Так, например, в 2009 году были освобождены от обложения ЕСН выплаты работодателя в пользу инвалидов I, II и III групп в пределах 100 000 руб. на каждого такого сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). По нормам статей 79 и 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действующим с 2010 года, такие выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов, хотя и взносы с них уплачиваются по пониженным тарифам. Таким образом, при расчете больничного пособия сотруднице-инвалиду учтите в среднем заработке выплаты 2009 года в пределах 415 000 руб., даже несмотря на то, что с них (их части) не был уплачен ЕСН.

Необлагаемые выплаты

Из общей суммы выплат сотруднику за расчетный период исключите выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).*

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4.Рекомендация: Как определить средний дневной заработок при расчете больничного пособия

Порядок расчета

После того как определены расчетный период и заработок сотрудника за расчетный период, нужно посчитать средний дневной заработок. Для этого используйте формулу:*

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника в расчетном периоде
730


Такой порядок прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 15.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Его применяйте по всем сотрудникам, в том числе по тем, которым установлена неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

5.Рекомендация: Какой процент от среднего заработка включить в расчет больничного пособия

Размер больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).*

<…>

Время отпуска по уходу за ребенком

Ситуация: нужно ли при расчете страхового стажа сотрудника (для целей определения больничного пособия) учитывать время отпуска по уходу за ребенком до трех лет

Да, нужно.

Страховой стаж сотрудницы, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, увеличивается на период такого отпуска. Трудовой договор с этой сотрудницей продолжает действовать, и за ней сохраняется место работы и должность (ст. 256 ТК РФ).*

Соответственно, период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех лет учитывайте при расчете страхового стажа. Ведь страховой стаж определяют исходя из продолжительности всех периодов работы по трудовому договору. А основной документ, который подтверждает продолжительность этих периодов, – трудовая книжка. Об этом сказано в разделе II Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.*

Аналогичная позиция высказана в письме ФСС России от 9 августа 2007 г. № 02-13/07-7424. Несмотря на то, что это письмо содержит ссылки на предыдущую редакцию Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, содержащимся в нем разъяснениям можно следовать и сейчас (поскольку иных правил действующим законодательством не предусмотрено).

<…>

Размер больничного пособия

Размер больничного пособия сотруднику зависит от:*

  • его страхового стажа;
  • причины нетрудоспособности.

Такой порядок установлен статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Чтобы определить размер причитающегося сотруднику больничного пособия, см. таблицу.*

Такие правила установлены в части 1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и статье 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

6.Рекомендация: Как определить предельный размер заработка в целях расчета больничного пособия

Размер больничного пособия в большинстве случаев ограничен как максимальным, так и минимальным пределом. Расчет больничного пособия зависит от следующего:*

Это следует из части 6 статьи 7, статьи 8 и части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Страховой стаж шесть и более месяцев

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника шесть и более месяцев, то сумма заработка за расчетный период ограничивается максимальным и минимальным размером.*

В заработок расчетного периода включаются все выплаты в пользу сотрудника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России, в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Максимальный размер

Максимально за каждый год расчетного периода можно принять сумму, которая равна предельной величине базы для начисления страховых взносов в ФСС России за соответствующий год.*

В 2011 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 463 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933). В 2012 году этот показатель был равен 512 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974).

То есть предельный средний дневной заработок, исчисленный исходя из заработка сотрудника за расчетный период, для целей расчета больничного пособия в 2013 году не должен превышать 1335,62 руб. ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн.)).

Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и частью 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Минимальный размер

Существует минимальный предел среднедневного заработка в целях исчисления пособия по болезни. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листка.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитывается, соответственно, по формуле:*

Минимальный заработок за расчетный период = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца


Минимальный средний дневной заработок определяется по формуле:*

Минимальный размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца : 730 дн.


<…>

Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 11.1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375,письма ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

<…>

Для того чтобы рассчитать сумму дневного пособия, нужно минимальный средний дневной заработок умножить на размер пособия в процентах (ч. 4 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Когда страховой стаж сотрудника меньше шести месяцев, ему положено пособие в размере 60 процентов от среднего заработка. Это установлено пунктом 3 части 1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Таким образом, рассчитать размер дневного пособия нужно по формуле:

Сумма дневного пособия = Минимальный размер среднего дневного заработка ? 60%


<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

7.Рекомендация: Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия

После того как вы узнали предельный размер заработкарассчитали средний дневной заработок, а также определили, какой процент от него полагается сотруднику, рассчитайте итоговую сумму больничного пособия. Ее исчисляют по-разному в зависимости от страхового стажа сотрудника.

Страховой стаж шесть и более месяцев

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника шесть и более месяцев, то дневное пособие рассчитайте по формуле:*


Для определения итоговой суммы пособия используйте формулу:*

Итоговая сумма пособия = Дневное пособие ? Количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности


Такой порядок следует из частей 1–3 и части 6 статьи 7, частей 1–5 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Пушечкина Ольга.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка