Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 июля 2013 8 просмотров

Мы Белорусской фирме оказывали услуги (ремонт). Ремонт производили на территории РФ. НДС 18 или 0%?

Ставка НДС составит 18%

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:*
– реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
– оказание услуг, связанных с вывозом товаров из России и ввозом товаров в Россию.

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Когда применяется ставка НДС 18 процентов

НДС по ставке 18 процентов начисляйте:*

  • при реализации товаров, для которых не предусмотрено налогообложение по нулевой10-процентной и расчетным (10/110 и 18/118) ставкам;
  • при реализации работ и услуг (кроме услуг по передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа);*
  • при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов);
  • при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • при импорте товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов (ввоз которых не освобождается от налогообложения).

Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Справочная информация: Ставки НДС в 2013 году 

Размер ставки Расчетная ставка Объект налогообложения Примечание Основание
0%*1   Реализация:    
– экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны   подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по международной перевозке товаров2 Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, принадлежащих на праве собственности или аренды, для международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании

Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя:
– участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
– оформление документов;
– прием и выдача грузов;
– завоз-вывоз грузов;
– погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
– информационные услуги;
– подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
– услуги по организации страхования грузов;
– платежно-финансовые услуги;
– услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
– розыск груза после истечения срока доставки;
– контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
– перемаркировку грузов;
– обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
– обслуживание рефрижераторных контейнеров;
– хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов:

а) вывозимых за пределы России (в т. ч. на территорию стран – участниц Таможенного союза3);

б) помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита3

Не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов  подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа:
а) вывозимого из России;
б) ввозимого в Россию;
в) помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

– услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки

Под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств   подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России   подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории   подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или предпринимателями, для транспортировки экспортируемых товаров по территории России подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционные услуги в рамках оказываемых российскими организациями или предпринимателями услуг по транспортировке экспортируемых товаров по территории России   подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта при перевозке экспортируемых товаров по территории России (из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта)4   подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг, оказываемых организациями или предпринимателями, по предоставлению принадлежащего на правах собственности или аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на территории России;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки
Ставка НДС 0% применяется:
– если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах;
– если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ)
подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза;
б) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России   подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России Ставка НДС 0% применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– космической техники, а также объектов космической инфраструктуры – при условии, что они подлежат обязательной сертификации; подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами)   подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов) Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)5 Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России

подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ

Переченьиностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержденприказом от 14 декабря 2011 г. МИД России № 22606, Минфина России № 173н

– товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны вперечне, утвержденном приказом МИД России от 9 апреля 2007 г. № 4938, Минфина России от 9 апреля 2007 г. № 33н Правила применения ставки НДС 0% утвержденыпостановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455 подп. 11 п. 1 ст. 164п. 12 ст. 165 НК РФ
– топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России Ставка НДС 0% применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов   подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ
    – работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых из России или ввозимых на территорию России морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер)   подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ
<…>
18%*    1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% и не освобождаются от налогообложения   п. 3 ст. 164,ст. 149 НК РФ
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления   подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% и ввоз которых не освобождается от налогообложения   п. 5 ст. 164,ст. 150 НК РФ
18/118 1. Получение продавцом денежных средств:    
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%   п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%   п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%   п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования п. 4 ст. 164,
п. 2 ст. 155 НК РФ
3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 155 НК РФ
4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 155 НК РФ
5. Реализация:    
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент п. 4 ст. 164,
п. 12 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)

Переченьсельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержденпостановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383

НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК РФ
– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля п. 4 ст. 164,
п. 5.1 ст. 154НК РФ
6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления и казенными учреждениями на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты) п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 161 НК РФ


1 Правомерность применения ставки НДС 0 процентов подтверждается документами, предусмотренными статьей 165 Налогового кодекса РФ.

2 Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

3 Ставка НДС 0 процентов применяется в правоотношениях, возникших с 1 января 2011 года (п. 3 ст. 5 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).

4 К организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство на внутренних водных путях России и иную, связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях России, а также с входом во внутренние воды и выходом в территориальное море России.

5 Российские организации, поставляющие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги), предъявляют НДС по ставкам 18 (10) процентов или делают в счетах-фактурах отметку «Без налога (НДС)». Дипломатические (приравненные к ним) представительства, а также сотрудники этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи) имеют право на возврат из российского бюджета сумм налога, уплаченных российским организациям при приобретении у них товаров (работ, услуг) (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033).

6 Продавец предприятия составляет сводный счет-фактуру, в котором отдельно указывается налоговая база по каждому виду реализуемых активов (п. 4 ст. 158 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка