Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июля 2013 6 просмотров

Наша организация не имеет большого поступления наличных денег в кассу организации. Поэтому вся поступающая выручка расходуется на нужды предприятия и в банк не сдается. Можем ли мы в таком случае рассчитать лимит кассы исходя из объема выручки которая предполагает сдачу наличных в банк. Спасибо

Да, можете.

Ведь в данном случае хранение денежных средств в кассе и их расходование на нужды организации на цели, соответствующие положениям Законодательства, не запрещено. Цели, на которые можно расходовать наличную выручку, установлены в пункте 2 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.
Кроме того, лимит кассового остатка определяет руководитель организации самостоятельно. Такой порядок установлен пунктами 1.2–1.4, 6.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Поэтому расчет лимита по выручке не будет противоречить действующему законодательству.


Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Рекомендация: Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе

Наличные деньги можно хранить в кассе только в пределах установленного лимита. Лимит определяет руководитель организации или предприниматель. Сверхлимитные наличные денежные средства нужно сдать в банк.*

Такой порядок установлен пунктами 1.2–1.4, 6.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Ограничение на размер кассового остатка распространяется как на предпринимателей, так и на организации. При этом организационно-правовая форма (ООО, ЗАО, ОАО) и применяемая система налогообложения значения не имеют.

Такой порядок установлен пунктом 1.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит (п. 1.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).

Превышение лимита

Допускается превышать лимит наличных денег в кассе:*
– в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, относящихся к фонду зарплаты;
– в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции.

Продолжительность выдачи сотрудникам наличных денег, включая день их получения с банковского счета, не может превышать пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.

Сверхлимитную выручку за выходные и праздники инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1.4 и 4.6 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Ситуация: можно ли оставить в кассе наличную денежную выручку, полученную в день выдачи зарплаты. На выдачу зарплаты наличные деньги получены из банка. По состоянию на конец дня сумма выручки и невыданной зарплаты превышает лимит кассового остатка

Нет, нельзя.

Средства, полученные в банке на выдачу зарплаты, являются целевыми. Их сумма заранее определена, и она может превышать установленный лимит кассового остатка в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).*

Несмотря на то что организация вправе расходовать наличную выручку на выдачу зарплаты, накапливать в кассе денежные средства, в том числе и на эти цели, она не может (п. 2 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У, п. 1.4, 6.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).* В рассматриваемой ситуации у организации уже есть средства для выдачи зарплаты, поэтому хранение в кассе сверхлимитной выручки может быть квалифицировано как накопление наличных денег. За такие действия налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Пример расчета сверхлимитной денежной выручки в день выдачи зарплаты*

ЗАО «Альфа» установило лимит остатка денежных средств в кассе в размере 30 000 руб. Организация выдает зарплату за март 5, 6 и 7 апреля. По платежной ведомости за март сумма зарплаты к выдаче составляет 100 000 руб. Эту сумму «Альфа» получила наличными в банке 5 апреля. Ежедневная наличная выручка составляет 50 000 руб. Сверхлимитные наличные деньги организация сдает в банк ежедневно.

Величину сверхлимитной наличности бухгалтер рассчитывает так:

Сверхлимитная наличность в кассе = Остаток в кассе на конец дня Лимит кассового остатка Остаток невыданной зарплаты

На начало 6 апреля в кассе должна быть сумма, не превышающая лимит (30 000 руб.) и остаток невыданной зарплаты. На начало дня 5 апреля наличных денег в кассе не было. Данные о выдаче зарплаты и движении денежных средств в кассе приведены в таблице:

Дата Оприходовано в кассу, руб. Выдано в счет зарплаты, руб. Остаток в кассе на конец дня (до сдачи сверхлимитной наличности в банк), руб. Сверхлимитная наличность, подлежащая сдаче в банк, руб. Остаток в кассе на начало следующего дня, руб.
5 апреля 150 000 (50 000 + 100 000) 60 000 90 000 (150 000 – 60 000) 20 000 (90 000 – 30 000 – (100 000 – 60 000)) 70 000 (90 000 – 20 000)
6 апреля 50 000 30 000 90 000 (70 000 + 50 000 – 30 000) 50 000 (90 000 – 30 000 – (40 000 – 30 000)) 40 000 (90 000 – 50 000)
7 апреля 50 000 10 000 80 000 (40 000 + 50 000 – 10 000) 50 000 (80 000 – 30 000 – (10 000 – 10 000)) 30 000 (80 000 – 50 000)

Ситуация: можно ли оставить в кассе наличную денежную выручку, полученную в день выдачи зарплаты. Организация не получала в банке наличных денег на выдачу зарплаты. По состоянию на конец дня сумма выручки превышает лимит кассового остатка

Да, можно.

Организация может расходовать наличную выручку на выдачу зарплаты (п. 2 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Если организация не получала денег на выдачу зарплаты в банке, она вправе оставить в кассе выручку, полученную в дни выдачи зарплаты (абз. 2 п. 1.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).* В этом случае налоговая инспекция не может привлечь ее к ответственности за накопление денежных средств в кассе сверх установленных лимитов. К аналогичному выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 22 июня 2006 г. № А28-2031/2004-61/27.

Расчет лимита исходя из объема выручки

Лимит кассового остатка за расчетный период определите исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:*

Лимит остатка наличных денег в кассе = Объем наличной выручки за расчетный период : Расчетный период (но не более 92 рабочих дней) ? Период времени между днями сдачи выручки в банк (не более 7 (14) рабочих дней)


Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:*
– предшествующий проведению расчета (например, расчет лимита на I квартал 2013 года производите на основе данных за IV квартал 2012 года);
– максимального поступления наличных денег (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);
– аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на I квартал 2013 года производите на основании показателей I квартала 2012 года).

В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней. Если, например, магазин открыт в выходные и нерабочие праздничные дни, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период.

Период между днями сдачи выручки в банк не может превышать семи рабочих дней. Если в населенном пункте по местонахождению предпринимателя или организации отсутствует банк, то указанный срок может быть увеличен до 14 рабочих дней.

Такой порядок следует из пункта I приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Получившееся значение лимита можно привести к полным рублям – как по правилам математического округления, так и в меньшую сторону (письмо Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876).

Пример расчета лимита остатка денежных средств в кассе. Наличная выручка поступает ежедневно*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухучета, исходя из объемов поступлений наличных денег за январь, февраль и март предыдущего года. Обособленных подразделений у «Гермеса» нет. Выручка сдается в банк каждый пятый день.

«Гермес» работает без выходных с 10 до 22 часов. Следовательно, расчетный период составляет 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.).

Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», а также кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части полученных в расчетном периоде авансов наличными средствами, которые были зачтены в этом же периоде, составил 2 699 998 руб.:

  • в январе – 887 388 руб.;
  • в феврале – 802 015 руб.;
  • в марте – 1 010 595 руб.

Бухгалтер «Гермеса» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
149 999,89 руб. (2 699 998 : 90 дн. ? 5 дн.).

На основе этих данных руководитель организации своим распоряжением установил лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка