Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июля 2013 8 просмотров

Что можно найти в базе по поводу переработки для работников сельского хозяйства?предполагается ли переработка для сотрудников сельского хозяйства в период посевной и уборочной?

В период посевной сельхозорганизация может привлечь сотрудников к сверхурочной работе только при наличии их письменного согласия.

Продолжительность сверхурочных работ ограничена. Переработки не должны составлять более четырех часов в течение двух дней подряд и более 120 часов в течение года.

Особенности оформления сверхурочных работ приведены ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: В каких случаях сотрудника можно привлечь к сверхурочной работе

Общий порядок привлечения

По своей инициативе администрация организации может привлечь сотрудника к сверхурочной работе* (ст. 99 ТК РФ).


Пример расчета количества сверхурочных часов при повременной системе оплаты труда*

Сотрудникам организации установлена 40-часовая 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье.

В сентябре 2013 года в здании организации произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, рабочий А.И. Иванов по просьбе непосредственного руководителя задержался после окончания своей смены:
– 3 сентября – на 3 часа;
– 4 сентября – на 2 часа.
Кроме того, Иванов вышел на работу в выходной день 7 сентября на 8 часов.

В сентябре 2013 года 21 рабочий день. Нормальная продолжительность рабочего времени в сентябре 2013 года для Иванова составляет 168 часов (21 дн. ? 8 ч). Фактически Иванов отработал 181 час.

Переработка составила 13 часов (181 ч – 168 ч), из них:
– 5 часов – сверхурочной работы;
– 8 часов – за работу в выходной день.

За сверхурочную работу и работу в выходной день Иванову положена доплата.

Пример расчета количества сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени*

Водителю организации Ю.И. Колесову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – квартал. По календарю 40-часовой рабочей недели в III квартале 2013 года нормальная продолжительность рабочего времени – 528 рабочих часов, в том числе:
– в июле – 184 часа (23 дн. ? 8 ч);
– в августе – 176 часов (22 дн. ? 8 ч);
– в сентябре – 168 часов (21 дн. ? 8 ч).

В сентябре 2013 года Колесов болел. По болезни он пропустил 2 дня. По календарю 40-часовой недели это 16 часов.

Учитывая время болезни, за учетный период сотрудник должен был отработать:
528 ч – 16 ч = 512 ч.

В III квартале 2013 года сотрудник фактически отработал 518 часов. Переработка составила:
518 ч – 512 ч = 6 ч.

Разницу в 6 часов ему нужно оплатить как сверхурочные.

Сверхурочная работа для отдельных категорий сотрудников

Для некоторых категорий сотрудников сверхурочной будет работа, превышающая по продолжительности сокращенную неделю или смену (ст. 99 ТК РФ).

Это относится к сотрудникам, которым администрация обязана установить сокращенное рабочее время. А именно:*
– несовершеннолетним (ст. 92 ТК РФ);
– инвалидам (ст. 92 ТК РФ);
– сотрудникам, занятым на производствах с вредными и опасными условиями труда (постановление Правительства РФ от 20 ноября 2008 г. № 870);
– женщинам, работающим в районах Крайнего Севера (ст. 320 ТК РФ);
– педагогам (ст. 333 ТК РФ);
– медработникам (ст. 350 ТК РФ).

<…>

Ограничение по продолжительности

Продолжительность сверхурочных работ ограничена. Переработки не должны составлять более четырех часов в течение двух дней подряд и более 120 часов в течение года* (ст. 99 ТК РФ).

Запрет на привлечение к сверхурочным работам

К сверхурочным работам нельзя привлекать:*
– беременных женщин;
– сотрудников моложе 18 лет (за исключением профессиональных спортсменов и творческих работников, перечень профессий и должностей которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 апреля 2007 г. № 252);
– сотрудников в период действия ученического договора;
– сотрудников, которым работа сверх нормальной продолжительности противопоказана в соответствии с медицинским заключением.

Такие правила установлены статьями 99203268 и частью 3 статьи 348.8 Трудового кодекса РФ.

Согласие сотрудников

Некоторых сотрудников можно привлечь к сверхурочным работам, но только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не противопоказана им по медицинским показаниям. Это касается:*
– женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
– одиноких матерей (отцов), воспитывающих детей в возрасте до пяти лет;
– инвалидов;
– сотрудников, имеющих детей-инвалидов моложе 18 лет;
– сотрудников, которые ухаживают за больными членами своей семьи.
При этом такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от привлечения ксверхурочной работе. Такие правила установлены в части 5 статьи 99 и части 3 статьи 259 Трудового кодекса РФ.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Рекомендация: Какими документами оформить привлечение сотрудника к сверхурочной работе

Общий порядок действий

Чтобы привлечь сотрудника к сверхурочным работам, нужно:*
– оформить приказ о привлечении сотрудника к сверхурочным работам;
– ознакомить сотрудника с его правом отказаться от сверхурочной работы (в случае необходимости);
– получить письменное согласие сотрудника на привлечение к сверхурочным работам (в случае необходимости);
– учесть мнение профсоюза (если он есть в организации).

Об этом сказано в статье 99 Трудового кодекса РФ.

Приказ о сверхурочной работе

Приказ о привлечении к сверхурочным работам оформите в произвольной форме.* Унифицированной формы этого документа законодательством не установлено.

Согласие сотрудника

В Трудовом кодексе РФ не сказано, как оформить согласие сотрудника на сверхурочные работы. В частности, это можно сделать одним из следующих способов:*
– в виде заявления сотрудника в произвольной форме;
– в виде отметки сотрудника на приказе о привлечении к сверхурочным работам: «На привлечение к работе согласен».

Некоторые сотрудники имеют право отказаться от сверхурочных работ. При получении согласия этих сотрудников организация должна письменно уведомить их об этом праве. Это предусмотрено положениями части 5 статьи 99 и части 3 статьи 259 Трудового кодекса РФ.

<…>


Согласие сотрудника не требуется, если его привлекают для выполнения:*
– работ, необходимых для предотвращения катастрофы или производственных аварий, а также устранения их последствий;
– общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование систем по водо- и газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи;
– необходимых работ в связи с введением чрезвычайного (военного) положения, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами, ставящими под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения (пожары, наводнения, землетрясения, эпидемии и т. п.).

Об этом сказано в части 3 статьи 99 Трудового кодекса РФ.

Мнение профсоюза

Если в организации есть профсоюз, при привлечении сотрудников к сверхурочным работам нужно учесть его мнение. Это не требуется, если:*
– сотрудник должен закончить работу, которую он не смог своевременно выполнить из-за непредвиденной задержки (если задержка создает угрозу жизни, здоровью людей или риск порчи имущества);
– ремонтируются механизмы или сооружения, неисправность которых приостановит работу других сотрудников;
– не явился сменщик (при работе с непрерывным производственным циклом). В этом случае в кратчайший срок нужно найти другого сменщика.

Такие правила установлены в частях 2 и 4 статьи 99 Трудового кодекса РФ.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Статья: Организуем сверхурочные работы во время посевной

В период посевной сельхозпредприятия часто привлекают персонал к сверхурочной работе. Поэтому необходимо разобраться, как правильно оформить все необходимые документы, оплатить переработанное время, не нарушив при этом трудовое и налоговое законодательство.

Основные правила

Порядок привлечения специалиста к сверхурочной работе регламентирован статьей 99 Трудового кодекса РФ. В этой же статье дается определение самого термина «сверхурочная работа». Таковой признается работа, инициатором которой всегда выступает работодатель.

И еще одно условие – она выполняется за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени – ежедневной работы или смены.

Если человеку установлена неполная продолжительность рабочего дня (например, шесть часов), сверхурочными будут считаться часы, отработанные сверх этого времени. Если в организации применяется суммированный учет рабочего времени, то сверхурочной считается работа свыше нормального числа рабочих часов за учетный период.

При этом порядок привлечения к сверхурочной работе зависит от конкретных обстоятельств.*

Неотложные работы

Когда речь идет о неотложных или чрезвычайных работах, то привлечь к ним человека сверхурочно можно без его согласия. Это правило распространяется на случаи бедствия, катастрофы (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии, эпизоотии и т. д.) или их угрозы. А также на иные ситуации, которые ставят под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия людей. Здесь достаточно оформить приказ о такой работе и ознакомить с ним специалистов.

А вот письменное согласие работников потребуется в том случае, если речь идет о временных работах, которые надо провести для ремонта и восстановления механизмов или сооружений. Но только в том случае, когда их неисправность может стать причиной прекращения исполнения трудовых обязанностей для значительного числа работников. Письменное согласие также потребуется, если необходимо выполнить работу, прекращение которой может повлечь порчу или гибель имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей.*

Плановые работы

Во всех иных случаях сельхозпредприятие вправе привлекать людей к сверхурочной работе только при одновременном выполнении двух условий:*
– работники дали свое письменное согласие;
– учтено мнение выборного органа первичной профсоюзной организации (если таковая имеется).

Даже если профсоюз будет против, сельхозорганизация все равно может привлечь работника к сверхурочному труду. Ведь мнение этого органа необходимо лишь учесть, то есть принять к сведению, а не делать его руководством к действию. Но и игнорировать профсоюз организации тоже нельзя.* Так, если его не проинформировать, то будет нарушен порядок привлечения специалистов к сверхурочной работе. А за это предусмотрена административная ответственность по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Учет сверхурочных часов*

Часы, отработанные сверхурочно, фиксируют в табеле рабочего времени (форма № Т-12 или № Т-13). Для этого используют буквенный код «С» или цифровой «04».

Под ним указывается количество часов и минут, отработанных сверхурочно.

При этом для каждого работника продолжительность сверхурочной работы не должна превышать четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Из анализа арбитражной практики видно, что за соблюдением данного порядка учета переработки внимательно следит ФСС России. Например, региональное отделение ФСС Амурской области отказалось включать в расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам оплаченный сверхурочный труд. Причина – в табелях учета рабочего времени он не был учтен. И арбитражный суд Амурской области своим решением от 25 сентября 2008 г. № АО4-5851/08-16/283 признал эти действия соцстраха обоснованными.

Правила оплаты*

Сельскохозяйственное предприятие должно оплачивать сверхурочную работу следующим образом:
– за первые два часа – не менее чем в полуторном размере;
– последующие часы – не менее чем в двойном размере.

Таковы требования статьи 152 Трудового кодекса РФ.

Иными словами, если работник находится на повременной системе оплаты труда, то за каждый час из первых двух к его основному заработку прибавляется не менее 50 процентов часовой ставки. А за каждый следующий час – не менее 100 процентов.

При сдельной системе оплаты продукцию, произведенную в сверхурочное время, следует оплачивать по расценкам, которые увеличены:
– не менее чем на 50 процентов – за каждый час из первых двух;
– не менее чем на 100 процентов – за каждый следующий час.

Если же в организации установлен суммированный учет рабочего времени, то подсчет часов переработки ведется после окончания учетного периода – месяца, квартала или другого промежутка времени, который установлен в организации. При этом учетный период не может превышать одного года (ст. 104 Трудового кодекса РФ).

В данном случае часы переработки необходимо определять как разницу между фактически отработанным временем по графику и нормальным числом рабочих часов по состоянию на последний день учетного периода. Сверхурочные в этом случае оплачиваются за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, а за все остальные часы – не менее чем в двойном раз- мере. На это обратило внимание Минздравсоцразвития России в письме от 31 августа 2009 г. № 22-2-3363.

По желанию работника вместо повышенной оплаты сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного отдыха. Его продолжительность должна быть не менее отработанного сверхурочно времени (ст. 152 Трудового кодекса РФ). Зачастую сельхозпроизводители идут именно этим путем, предоставляя возможность отдыхать своим работникам зимой. Тем самым они компенсируют им сверхурочную работу в жаркие месяцы посевной и уборочных кампаний.

Если продолжительность работы превышена*

Как показывает практика, нередко сельхозорганизациям приходится нарушать требования Трудового кодекса РФ и привлекать работников сверх нормы. То есть более чем на 120 часов в год. Можно ли в этом случае учесть оплату таких сверхнормативных переработок в расходах по налогу на прибыль?

Оплата сверхурочного времени учитывается в расходах по оплате труда. Это следует из пункта 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ. При этом Налоговый кодекс РФ не запрещает учитывать в расходах оплату переработки сверх 120 часов. А значит, сельхоз-организация вправе уменьшить на эти расходы свою налогооблагаемую базу. Такие выводы поддерживают специалисты Минфина России (письмо от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/278) и налоговики (письмо ФНС России от 23 сентября 2005 г. № 02-1-08/195@). Тем не менее инспекторы на местах не спешат соглашаться со своими коллегами из вышестоящих инстанций. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 23 марта 2009 г. № 16-15/025787.1 налоговики пришли к выводу, что оплату сверхурочных более 120 часов нельзя учесть в расходах. Даже в том случае, если есть согласие работника на сверхурочную работу выше нормы и об этом сказано в трудовом договоре.

Как видим, претензии все-таки возможны. Однако если дело дойдет до суда, то у организации есть шанс на победу. Обоснованность расходов на оплату сверхурочных выше нормы подтверждают судьи. Пример тому – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 июня 2007 г. № Ф04-3799/2007(35134-А27-34).

В. В. Егоров

консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка