Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Можно ли подтвердить расходы выцветшим чеком

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 июля 2013 14 просмотров

Прошу ответить на следующий вопрос: Наша организация находится на УСН(доходы минус расходы). На балансе числится тепловой узел. Был заключен договор с организацией на обслуживание теплового узла, т.е. обслуживающая организация произвела следующие работы для подготовки к отопительному сезону: поверку теплового счетчика, поменяла все входные задвижки, а также ежемесячно снимает показания о потребленной тепловой энергии и передает показания в теплосетевую компанию. Наша фирма оплачивает все понесенные расходы. Имею ли я право понесенные расходы включить в расходы для налогообложения. Заранее благодарна.

Расходы на техническое обслуживание основных средств относятся к материальным расходам и уменьшают единые налог при упрощенке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке


Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов*. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов*;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога приупрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Когда работы и услуги можно отнести на материальные расходы

<…>

К материальным расходам, помимо стоимости сырья или других ценностей, относятся также работы и услуги производственного характера, выполненные для вас сторонними фирмами или предпринимателями. Такая норма установлена в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. И там же дано пояснение, когда работы или услуги можно считать производственными.*

Например, это работы (услуги)* по выпуску какой-либо продукции, контроль за соблюдением технологических процессов, техобслуживание основных средств*, некоторые транспортные услуги сторонних фирм. Перечень дан примерный, и он не является закрытым. Соответственно часто возникают неясности из-за того, что вы не можете однозначно определить, носит ли конкретная работа (услуга) производственный характер. Попробуем в этом разобраться.

<…>

Обслуживание основных средств упомянуто в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Поэтому оно напрямую относится к услугам производственного характера и проблем с учетом расходов не возникает*. А как быть с расходами на обслуживание арендованных основных средств? Например, организация арендует автомобиль. И согласно договору все расходы, связанные с обслуживанием транспортного средства несет арендатор. Можно ли их учесть при УСН? Да, можно. Ведь в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ, кроме технического обслуживания основных средств, упомянуты «другие подобные работы». И обслуживание арендованного имущества как раз и будет «другими подобными работами».

<…>

Л. А. Масленникова

эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

Журнал «Упрощенка», №5, май 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка