Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 июля 2013 207 просмотров

Подскажите, пожалуйста, схему расчета пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет в нашем конкретном случае:у нашей сотрудницы 13 апреля 2013 года родился 2-й ребенок. С 19 июля 2013 по 13 октября 2014 года она будет находиться в отпуске по уходу за ребенком.С августа 2009, а также весь 2010 -2011 по 01 октября 2012 года она находилась сначала в отпуске по беременности и родам, затем в отпуске по уходу за 1 ребенком.Затем с 02 октября 2012 года по 12 февраля 2013 года она работала. С 13 февраля снова ушла по беременности и родам.Как рассчитать данное пособие? Какие периоды брать для расчета: 2007 и 2008? Какое ограничение существует по предельным величинам базы для начисления страховых взносов в ФСС для этих периодов? Влияет ли на расчет пособия тот факт, что ребенок 2-й? и как влияет? (действует тот же принцип расчета - в размере 40 % среднего заработка работника?)Если можно, то дайте разъяснение на примере.

Расчетным периодом будет два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком.

На основании письменного заявления сотрудница может заменить год или годы расчетного периода, которые пришлись на периоды отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за первым ребенком, при условии, что это приведет к увеличению пособия.

Если сотрудница выберет периоды 2007, 2008, то сумма учитываемых выплат не должна превышать 415 000 руб. за календарный год, выбранный на замену.

Еще одно условие, для расчета пособия учитываются те, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ по правилам 2010 года.

По общему правилу сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет 40 % среднего заработка сотрудницы за календарный месяц

С 1 января 2013 года минимальный размер пособия по уходу за вторым ребенком — 4907,85 руб.

Подробный расчет приведен ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как начислить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (расчетный период – два года)

Порядок расчета

Способы расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет зависят от даты начала отпуска по уходу за ребенком.

<…>

Если отпуск по уходу за ребенком начался в период с 1 января 2013 года и позже, рассчитайте сумму пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком.*

Такой порядок установлен статьей 3 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ.

Для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет определите:*

На основании этих данных рассчитайте сумму пособия.*

Расчетный период

Расчетный период для начисления пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет – два календарных года, предшествующих отпуску. В общем случае в 2013 году он составит 731 календарный день (2011 и 2012 годы). При этом из календарных дней расчетного периода нужно исключить:*

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

Об этом сказано в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтверждается письмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Пример определения расчетного периода для оплаты пособия уходу за ребенком до 1,5 лет. У сотрудницы были календарные дни, исключаемые из расчетного периода*

Секретарь Е.В. Иванова со 2 сентября 2013 года уходит в отпуск по уходу за ребенком.

В 2012 году с 16 по 29 марта (14 календарных дней) Иванова болела и получала пособие по временной нетрудоспособности.

Расчетным периодом для оплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет время с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.

Продолжительность расчетного периода составит 717 календарных дней (731 дн. – 14 дн.).

В двух календарных годах (либо в одном из календарных годов), предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком, сотрудница могла находиться в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. В этом случае указанные годы по заявлению сотрудницы могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом). Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

При этом заменяющие годы необязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т. е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим. Это объясняется тем, что Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.

При замене расчетного периода пособие нужно рассчитывать исходя из фактического количества календарных дней в заменяющих годах. Их число может быть 730, 731 (если один из заменяющих годов високосный) или 732 (если оба заменяющих года високосные).*

Такой вывод следует из части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтверждается информацией ФСС России.

<…>

Средний заработок и его предельные размеры

В средний заработок для расчета пособия до 1,5 лет включите все выплаты и иные вознаграждения, на которые начислены взносы в ФСС России (п. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Выплаты, на которые взносы в ФСС России не начисляются, в заработок расчетного периода не включайте. Например, к таким выплатам относятся больничные пособия и пособия по беременности и родам (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При определении среднего заработка учитывайте его максимальные и минимальные предельные размеры. Максимальный размер заработка за каждый год, вошедший в расчетный период, не должен превышать предельной величины базы для начисления взносов в ФСС России:*

  • за 2011 год – 463 000 руб.;
  • за 2012 год – 512 000 руб.

Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если по заявлению сотрудника расчетный период заменен на предшествующие календарные годы (год), то учитываемый заработок за периоды до 1 января 2011 года не должен превышать 415 000 руб. за каждый год (ч. 2 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ).

Организации, находящиеся на специальных режимах налогообложения, при расчете пособия по беременности и родам заработок за период до 1 января 2011 года также учитывают в сумме, не превышающей 415 000 руб. за каждый год (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗп. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Однако, поскольку до 2011 года организации на спецрежимах взносы в ФСС России не платили, в расчете им нужно учитывать те суммы, начисленные работникам, на которые в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ должны начисляться страховые взносы.

Средний заработок исходя из МРОТ

Минимальный средний заработок определяется исходя из МРОТ, установленного на дату начала отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. Это происходит в случаях, когда:*

  • сотрудник в расчетном периоде не имел заработка;
  • среднемесячный заработок сотрудника в расчетном периоде окажется ниже установленного размера МРОТ.

Если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, значение МРОТ уменьшается пропорционально продолжительности его рабочего времени.

Такой порядок установлен частями 11.15.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Расчет пособия

Расчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не зависит от страхового стажа сотрудника. Такой вывод следует из Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

По общему правилу сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет 40 процентов среднего заработка сотрудника за календарный месяц.* Если сотрудник ухаживает (находится в отпуске по уходу) за двумя и более детьми, пособие рассчитывайте на каждого ребенка и суммируйте их. При этом, определяя размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми, учитывайте предыдущих детей, рожденных (усыновленных) матерью данного ребенка, даже если за ребенком ухаживает отец или другой член семьи.

Такой порядок установлен частями 1 и 2 статьи 11.2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и статьей 15 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

Средний заработок за календарный месяц рассчитайте по формуле:*

Средний заработок за календарный месяц = Средний дневной заработок ? 30,4


Для определения среднего дневного заработка используйте такую формулу:*

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период (суммарно за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет), но не более предельной величины базы для начисления взносов в ФСС России за каждый календарный год : число календарных дней в этом периоде (за вычетом дней, исключаемых из него)


Такой порядок установлен частями 11.13.15.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом средний дневной заработок не должен превышать максимальную величину среднего дневного заработка для расчета пособия (ч. 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Величину максимального среднего дневного заработка рассчитайте по формуле:*

Максимальный средний дневной заработок = Суммарная предельная величина базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет : 730


Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В 2013 году эта величина составляет 1335,62 руб./дн. ((463 000 руб. + 512 000 руб.): 730).*

Это подтверждается письмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Пособие за месяц рассчитайте по формуле:*

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за месяц = Средний заработок за календарный месяц ? 40%


Если отпуск по уходу за ребенком длится неполный месяц, пересчитайте пособие пропорционально календарным дням (включая выходные и праздники), когда сотрудник непосредственно ухаживал за ребенком (п. 47 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Расчет нужно сделать по формуле:*

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за неполный месяц = Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за месяц : Количество календарных дней в месяце ? Количество календарных дней в месяце, приходящихся на отпуск по уходу за ребенком


Пример расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, если отпуск продолжается неполный месяц*

Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет 11 июня. Размер пособия за июнь исходя из среднего заработка Ивановой составляет 4800 руб. В июне 30 календарных дней, из них на отпуск приходится только 20.

Бухгалтер рассчитал пособие за июнь так:
4800 руб. : 30 дн. ? 20 дн. = 3200 руб.

При определении итоговой суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет учитывайте следующие предельные ограничения. На сегодняшний день их три:

<…>

Минимальный размер пособия

Минимальный базовый размер пособия для всех получателей без исключения (включая неработающих и учащихся по очной форме обучения) составляет:

  • при уходе за первым ребенком – 1500 руб. в месяц;
  • при уходе за вторым и последующими детьми – 3000 руб. в месяц.*

При этом указанные суммы подлежат ежегодной индексации исходя из прогнозируемого уровня инфляции (ст. 4.2 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ). Процент, на который необходимо увеличить пособие, устанавливается Законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Показатели индексов приведены в таблице.

Минимальные суммы пособий в 2013 году составляют:

  • при уходе за первым ребенком – 2453,93 руб. в месяц;
  • при уходе за вторым и последующими детьми – 4907,85 руб. в месяц.*

В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальные размеры указанного пособия определяются с учетом этих коэффициентов.

Такой порядок установлен в статье 4.2абзацах 2–3 и 5 части 1 статьи 15 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и пункте 11.1Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Эти ограничения необходимо обязательно учитывать и при расчете пособия исходя из среднего заработка, когда такой заработок был определен на основе МРОТ* (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

2.Статья: Пособие по уходу за ребенком до полутора лет в 2013 году

<…>

Право на замену лет

В соответствии с нормой части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ работница вправе заменить год или годы расчетного периода, если на них пришлись периоды отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком. Своим правом она может воспользоваться, если замена лет приведет к увеличению размера пособия.*

Ограничение общей суммы учитываемых выплат замененного года. В этом случае для расчета пособия берется сумма выплат, начисленных в течение года, взятого на замену, с соблюдением ограничения, установленного частью 3.2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Сумма учитываемых выплат не должна превышать установленную на этот год (год, взятый на замену) предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.

Напомним в таблице показатели предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленные в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Таблица Размеры предельной величины базы по годам*

Год расчетного периода Сумма Основание
2012 512 000 руб. Ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974
2011 463 000 руб. Ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 27.11.2010 № 933
2010 415 000 руб. Ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ

Возможно, для замены лет расчетного периода в соответствии с нормой части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ работница выберет 2009-й или более ранний год — период, когда Закон № 212-ФЗ (о страховых взносах) еще не вступил в силу. В этом случае сумма учитываемых выплат не должна превышать 415 000 руб. за календарный год, выбранный на замену.* Это следует из части 2 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ и части 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ.

Ограничение по видам выплат. Если на замену взят 2009-й или более ранние годы, при расчете пособия бухгалтер должен учесть еще одно условие. Из выплат, начисленных в 2009 году (более ранних годах), для расчета пособия учитываются те, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ по правилам 2010 года. Это условие установлено частью 1 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ.

Ограничение среднего дневного заработка. Для всех случаев замены лет при расчете пособия в 2013 году независимо от года, выбранного на замену, предельный размер среднего дневного заработка остается неизменным — 1335,62 руб.* Этот порядок заложен в части 3.3статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Минимальные размеры пособия по уходу за ребенком

Минимальные размеры пособия по уходу за ребенком установлены статьей 15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81- ФЗ) отдельно для случаев ухода:*

- за первым ребенком;
- за вторым и последующими детьми.

В соответствии с нормой статьи 4.2 Закона № 81-ФЗ первоначально установленные минимальные размеры пособия ежегодно индексируются исходя из прогнозируемого уровня инфляции. На 2013 год он составляет 5,5% (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 № 216-ФЗ).

С 1 января 2013 года минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составляет 2453,93 руб., а по уходу за вторым и последующими детьми — 4907,85 руб.*

В случае ухода за двумя и более детьми размер пособия суммируется. Суммированный размерпособия не может превышать 100% среднего заработка и быть меньше суммированного минимального размера пособия. Об этом говорится в статье 15 Закона № 81-ФЗ.

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 3, МАРТ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка