Журнал, справочная система и сервисы
26 июля 2013 7 просмотров

подскажите пожалуйста...организация зарегистрирована в сентябре 2012г., первый доход получила в декабре 2012г. и по итогам года налогооблагаемый доход составил 5 миллиона 800 тыс. руб. Налог заплатили как ежеквартальный в марте. По итогам 1 квартала 2013г. налогооблагаемый доход составил 22 милиона. 600 тыс. руб., при этом ежемесячные авансовые платежи по прибыли не платили (заплатили только квартально), в декларации авансовые платежи на 2-й квартал не указывали. За полугодие налогооблагаемый доход составил 34 миллиона.Возникала ли у нас обязанность платить ежемесячные авансовые платежи по прибыли начиная со 2 квартала 2013г. и соответственно в декларации за 1 и 2 кварталы 2013г. указывать авансовые платежи к начислениям или нужно дождаться результатов 3 квартала 2013г. и в декларации за 9 месяцев указать авансовые платежи на 4 квартал 2013г. и 1 квартал 2014г.Заранее спасибо

Первый ежемесячный платеж нужно было перечислить во II квартале 2013 г. По срокам не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня организация должна перечислять в бюджет авансовые платежи в размерах, указанных в подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах из «Системы Главбух».

1.Ситуация:когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Организация, созданная в июне, получила первую выручку от реализации только через четыре месяца – в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 1 000 000 руб.

Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 1 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года* (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация:нужно ли перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года организации, которая в прошлом году применяла упрощенку. Право применения упрощенки было потеряно с 1 октября прошлого года. Средняя величина доходов за прошлый год превышает 10 млн руб. в квартал

Нет, не нужно.

При утрате права на применение упрощенки налог на прибыль нужно платить в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Вновь созданные организации начинают перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ). В рассматриваемой ситуации под датой государственной регистрации следует понимать дату перехода организации на общую систему налогообложения, то есть 1 октября прошлого года. Соответственно, первым полным кварталом, по истечении которого организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, является IV квартал прошлого года. Таким образом, исходя из буквального толкования норм законодательства первые авансовые платежи по налогу на прибыль организация, утратившая право на применение упрощенки с 1октября прошлого года, должна перечислять в бюджет в I квартале текущего года (по срокам не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта). Однако суммы ежемесячных авансовых платежей в I квартале текущего года приравниваются к суммам ежемесячных авансовых платежей за IV квартал прошлого года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). В IV квартале прошлого года авансовых платежей по налогу на прибыль организация не перечисляла. Следовательно, у нее нет данных для начисления авансовых платежей в I квартале текущего года.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации организация не обязана перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение I квартала текущего года. Впервые такая обязанность появляется у нее во II квартале. По срокам не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня организация должна перечислять в бюджет авансовые платежи в размерах, указанных в подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка