Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июля 2013 29 просмотров

Может ли организация заключить агентский или любой другой посреднический договор, или договор подряда с физическим лицом (не ИП) на предмет поиска покупателей (организаций или физических лиц). Если такой договор возможен, то какие первичные документы необходимо потребовать от физлица по результатам выполненных работ.

По вопросу №1

с физическим лицом может быть заключен и посреднический договор, например поручения, агентский или комиссии. Законодательством это не запрещено. В любом случае для того, чтобы признавать в целях налогообложения и суммы посреднического вознаграждения, и возмещаемые посреднику расходы, необходимо исполнять требования гражданского законодательства об оформлении отчетов посредника. Это может делаться с определенной периодичностью (установленной в посредническом договоре) или по мере исполнения поручений. Должен иметься сам посреднический договор.

По вопросу №2

Также с физическим лицом можно заключить ГПД. Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, для которых нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору.

Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам должен быть подтвержден документально. Например, актом или другим документом, удостоверяющим приемку (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 июня 2009 г. № А26-6637/2008).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

По вопросу заключения с физическим лицом вида посреднического договора.

1.Ситуация: Какие бывают виды посреднических договоров

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения,договор комиссии и агентский договор.*

По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту):*

  • реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах);
  • приобрести необходимые ему товары (работы, услуги).

Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. 9911006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).*

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2Статья: С выплат физлицам по агентским договорам нужно удерживать НДФЛ

Мы собираемся заключить агентское соглашение с гражданином, по которому тот будет оформлять договоры с покупателями. И соответственно, получать с каждой сделки вознаграждение в виде процента от ее суммы. Можно ли включить в соглашение пункт о том, что обязанность по уплате НДФЛ возлагается на агента? Индивидуальным предпринимателем он не является.

Спрашивает Н.С. ЧАЙКО,
гл. бухгалтер ООО «ЦСТ-Сибирь»
(г. Новосибирск)

Нет, нельзя.

Если работающий по агентскому договору гражданин не зарегистрирован в качестве предпринимателя, с выплачиваемого ему вознаграждения нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.*

Дело в том, что по правилам главы 23 НК РФ обязанность по расчету и уплате в бюджет НДФЛ в большинстве случаев лежит на компании, которая выплачивает доходы. По отношению к получающему эти доходы гражданину она признается налоговым агентом (п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ).

Все исключения из этого правила перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ. В них приведены ситуации, в которых получатель дохода платит налог самостоятельно (а организация по отношению к нему налоговым агентом не является). В частности, к ним относятся выплаты гражданам при покупке у них имущества и расчеты с предпринимателями.

Вознаграждения, которые организация выплачивает гражданину на основании агентского договора, в этот перечень не входят. Расширять же его, прописывая в соглашении с работником не предусмотренные в Налоговом кодексе РФ правила, компания не вправе.

Отвечает К.В. КОТОВ,
советник государственной
гражданской службы РФ
2-го класса

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 20, ОКТЯБРЬ 2008

По вопросу заключения с физическим лицом договора ГПД

Рекомендация: Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином


Организация может заключить с гражданином как трудовой, так и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.

Когда заключают ГПД

Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, для которых нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору.* Это, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п. Такие договоры регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных сотрудников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию (ст. 11 ТК РФ).*

<…>

Виды договоров

К гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), в частности, относятся:

Имейте в виду, что можно заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный гражданским законодательством (п. 2 ст. 421 ГК РФ). Поэтому в указанную группу гражданско-правовых договоров могут быть отнесены и другие соглашения с гражданами, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

<…>

1. Трудовые отношения предполагают выполнение сотрудником работ по определенной специальности, квалификации или должности (ст. 15 ТК РФ). Работы выполняются на протяжении всего срока действия трудового договора. В отличие от трудового договора для гражданско-правового соглашения важен не процесс работы, а ее результат, который исполнитель обязан сдать организации. Как правило, если работы (услуги) выполнены и приняты, то обязательства человека перед организацией по ним прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК РФ).* Наличие такого критерия, отличающего трудовой договор от гражданско-правового, подтверждает и арбитражная практика (см., например, п. 2.2 определения Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 г. № 597-О-О, постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 ноября 2008 г. № А42-7515/2007, Восточно-Сибирского округа от 27 августа 2008 г. № А19-17965/07-20-Ф02-4147/08от 24 апреля 2008 г. № А33-8071/07-Ф02-1640/08от 15 ноября 2007 г. № А33-11278/06-Ф02-8537/07Уральского округа от 18 августа 2008 г. № Ф09-5783/08-С2Волго-Вятского округа от 3 марта 2008 г. № А31-1340/2007-15, Московского округа от 26 ноября 2007 г. № КА-А40/11940-07от 28 сентября 2006 г. № КА-А40/7292-06Западно-Сибирского округа от 7 мая 2007 г. № Ф04-2632/2007(33808-А70-25).

Главбух советует: в гражданско-правовом договоре на выполнение работ (оказание услуг) пропишите объем выполняемых работ.* Например, не пишите, что человека берут водителем, укажите лишь его задачу: доставка груза по установленному маршруту.

<…>

3. Гражданско-правовой договор не может предусматривать выплату вознаграждения за сам труд исполнителя. Оплачивается лишь определенный результат. Труд исполнителя, который не привел к достижению установленного гражданско-правовым договором на выполнение работ или оказание услуг результата, организация может не оплачивать* (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 июля 2009 г. № А11-1893/2008-К2-21/93, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 г. № А33-3511/08-Ф02-4255/08от 24 апреля 2008 г. № А33-8071/07-Ф02-1640/08от 11 июля 2006 г. № А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1Уральского округа от 18 августа 2008 г. № Ф09-5783/08-С2Северо-Западного округа от 10 октября 2005 г. № А13-4118/2005-11).

<…>

5. Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам должен быть подтвержден документально. Например, актом или другим документом, удостоверяющим приемку (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 июня 2009 г. № А26-6637/2008).*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка