Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 июля 2013 254 просмотра

Выручка НДС не облагается. Входной НДС отношу на расходы. Надо ли указанную сумму расходов показывать в Декларации по налогу на прибыль в строке 041 Приложения № 2 к листу 02 или в другом разделе? Или только в строке 040?

Официальные разъяснения об отражении НДС в декларации по налогу на прибыль отсутствуют. Из косвенных материалов следует, что если НДС прямо относится в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, то отражать сумму следует по строке 040, не уточняя по строке 041. Так как по строке 041 отражаются такие налоги как налог на имущество, транспортный налог и земельный.

Если НДС относится в расходы через стоимость товаров (работ, услуг), то выбор строки в декларации зависит от того в какую группу расходов относятся данные товары (работы, услуги): прямые, косвенные, внереализационные

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Когда входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг)

Необходимость включения входного НДС в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг, имущественных прав) зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

При применении общей системы налогообложения необходимость включения входного НДС в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг, имущественных прав) зависит от того, использует ли организация освобождение от уплаты НДС.

Если организация использует освобождение, то все входные суммы НДС включайте в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если организация платит НДС (т. е. не использует освобождение), руководствуйтесь следующими правилами.

Входные суммы НДС учитывайте в стоимости имущества (работ, услуг, имущественных прав), если оно используется для выполнения операций, не облагаемых НДС. К ним относятся:*

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

<…>

Налоговый учет

Восстановленные суммы НДС при расчете налога на прибыль учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170абз. 4–8 п. 6 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/265). Из этого правила есть исключения.

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья: Ответы на самые частые вопросы о полугодовой декларации по налогу на прибыль

Где показать начисленные налоги

Для налогов, учитываемых при расчете прибыли, в приложении № 2 к листу 02 есть специальная строка 041. В ней нужно отражать налог на имущество, транспортный налог и земельный.*

Что касается страховых взносов, то в налоговом учете их включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Такое разъяснение дал Минфин России в своем письме от 23 апреля 2010 г. № 03-03-05/85. А значит, в декларации по налогу на прибыль страховые взносы нужно показывать по строке 040, отдельно не выделяя.

<…>

Г.П. Лаврова, эксперт журнала «Главбух»

Журнал «Главбух» №12, июнь 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка