Журнал, справочная система и сервисы
1 августа 2013 14 просмотров

ООО торгует комиссионным товаром оптом. Для привлечения покупателей предусмотрена выплата бонуса покупателю за выполнения определенных условий договора (но без изменения цены)Вопрос- Как документально должен быть оформлены выплаты бонусов, какие проводки если 1- выдается товаром и 2-если выдается деньгами. Последствия для налогообложения данных операций.

Согласно последним разъяснениям Минфина России в письме от 31.01.2013 N 03-03-06/1/1838 посредник вправе уменьшить расходы на скидки за свой счет. Арбитражной практики по этой позиции не сложилось.

Ранее официальная позиция была противоположной. Скидки, выплаченные за счет комиссионера денежными средства или товаром, не признавались расходами комиссионера (письма Минфина России от 10.08.07 № 03-03-06/1/555, от 28.02.07 № 03-03-06/1/138).

Если организация всё же решит предоставлять бонусы товаром, то следует учитывать, что товары, принятые на комиссию, отражаются на забалансовом счете в стоимостной оценке комитента. И списываются при реализации в этой же оценке по накладной. Следовательно, в накладных должна стоять стоимость. При этом комиссионер обязан предоставить отчет, а также копии всех первичных документов, подтверждающих продажу товаров (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455).

Передать в качестве бонуса товар организация может, предварительно купив и поставив на учет.

Для обоснованности предоставления скидок у организации должно быть разработано положение о скидках, бонусах.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Полезные рекомендации чиновников для вашей отчетности за I квартал 2013 года

Что важно помнить Подробности
О налоге на прибыль
<…>
Посредник теперь смело может учесть в расходах скидки, предоставленные покупателям за свой счет (письмо Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-03-06/1/1838) Как известно, за выполнение условий договора продавец может предоставить скидку своему покупателю. И затем учесть эту сумму в расходах. Основания для этого дает подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В рамках же посреднического договора таким продавцом по праву можно считать агента или комиссионера, если он повышает объемы продаж за свой счет. А значит, и в этом случае суммы предоставленных покупателю скидок удастся отнести на расходы. Но есть одно важное условие: в посредническом договоре должно быть предусмотрено, что агенту или комиссионеру эти затраты не компенсируются*

Журнал «Главбух» №6, март 2013

2. Статья: Если посредник предоставляет скидку

Фирма за свой счет предоставляет скидки в рамках агентского договора. Может ли она учесть данные расходы при расчете налога на прибыль?


Нет, нельзя.

Положения Налогового кодекса РФ в части возможности учета скидок распространяются только на договоры купли-продажи* (письмо УФНС России по г. Москве от 18 декабря 2009 г. № 16-15/133970). Напомним, в общем случае расходы в виде скидки продавцом покупателю при выполнении, в частности, объема закупок, признаются в налоговом учете на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. При этом скидки должны быть предусмотрены договором (письма Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/1/414от 31 июля 2012 г. № 03-03-06/1/372от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/132). Их учет в качестве внереализационных расходов проводится при выполнении определенных условий договора, если они предоставляются без изменения цены товара (письма Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-03-06/1/665УФНС России по г. Москве от 17 января 2011 г. № 16-15/002618@).

Т.В. Барышева,
генеральный директор ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»

Журнал «Учет в торговле» №6, июнь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка