Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 августа 2013 13 просмотров

Вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации. (ОСНО, постоянное представительство)По итогам 2012 года в налоговом учете получен убыток. По итогам 1 кв.2013г. также получен убыток. По итогам 1 полугодия 2013 г. получена прибыль. При заполнении Раздела 5 "Расчет налоговой базы по деятельности» строки 300 "Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)" надо указывать всю сумму убытка, полученного за 2012 год или только ту часть, которая уменьшает налоговую базу за 1 полугодие 2013 года? Надо ли указывать всю сумму убытка 2012 года при заполнении декларации по налогу на прибыль за 1 кв.2013г., даже если прибыли не было.

По строке F «Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)» разд. 5 указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, исчисленная на основании дополнительно представляемого обоснованного расчета. Более конкретных разъяснений о порядке заполнения указанной строки Инструкция по заполнению не содержит. Официальные разъяснения контролирующих органов отсутствуют. Из буквального прочтения наименования строки можно предположить, что в ней указывается совокупный остаток (в общей сумме, а не только в той, на которую уменьшается налоговая база отчетного периода) неперенесенного убытка на начало налогового периода.

За получением разъяснений рекомендуем обратиться в налоговую инспекцию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Письмо ФНС РФ от 01.06.2010 № ШС-37-3/3105@

<…>

«Согласно п.1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1. В соответствии с Инструкцией по заполнению данной налоговой декларации (утв. Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118) по строке F "Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)" разд. 5 указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, исчисленная на основании дополнительно представляемого обоснованного расчета.*

В специальном расчете суммы переносимого убытка необходимо отразить остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, в котором осуществляется перенос убытка, расшифровать общую сумму убытка по тем налоговым периодам, за которые он был получен, отразить сумму убытка, на которую уменьшается налоговая база текущего отчетного (налогового) периода, а также остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поскольку указанный выше расчет составляется по произвольной форме, то, но мнению ФНС России, он может быть направлен в налоговый орган по месту учета иностранной организации в виде почтового отправления с описью вложения.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка