Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 августа 2013 13 просмотров

Сотрудник уходит в отпуск в Августе 2013г. Расчетный период - с Августа 2012г. по Июль 2013г. отработан не полностью (был в отпуске с 03.09.12 по 30.09.12). Ежемесячная зарплата 12000 руб. В Сентябре 2012г. начислена премия за 3 кв. 2012г. - 6000руб. без учета отработанного времени (из 3 квартала отработан Июль (не входит в расчетный период), Август, Сентябрь был в отпуске). В декабре 2012г. начислена премия за 4 кв. 2012г. – 7000 руб. без учета отработанного времени. В 2013г. за февраль, март начислена ежемесячная премия по 6000 руб. за месяц в фиксированной сумме; за май, июнь начислена ежемесячная премия по 10000 руб. за месяц в фиксированной сумме. Как рассчитать среднедневной заработок для оплаты отпуска?

Если ежеквартальная премия (за 3 и 4 квартал 2012 года) начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, она включается в расчет отпускных в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. При этом, если расчетный период отработан не полностью премию нужно пересчитать исходя их фактически отработанных дней в расчетном периоде (формулу см. ниже).

Таким образом, премия за 3 квартал учитывается при расчете отпускных в размере 6000:3x2=4000, а затем пересчитывается исходя их фактически отработанных дней в расчетном периоде (то есть за вычетом дней отпуска в сентябре).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.

Рекомендация: Как учесть премии при расчете отпускных

Какие премии можно учесть

При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды)* (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример расчета отпускных. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В марте 2011 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал и выплатили ее вместе с мартовской зарплатой.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 марта 2010 года по 28 февраля 2011 года. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.

<…>

Учет квартальных и годовых премий

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде*, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Премиальный период отработан не полностью*

Ситуация: как при расчете отпускных учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде в организации времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете отпускных в полной сумме* (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

<…>

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет отпускных в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники, отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:*

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

<…>

Пример учета годовой премии при расчете отпускных. Рабочий (премиальный) период отработан не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени). Премиальный период совпадает с расчетным

Экономист А.С. Кондратьев был принят в организацию в июле 2010 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2010 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.

С 1 по 15 марта 2011 года (десять рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2011 года – 22 рабочих дня, из них сотрудник отработал 12 дней (22 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:
20 000 руб. : 22 дн. ? 12 дн. = 10 909 руб.

В апреле 2011 года сотруднику предоставлен отпуск (10 календарных дней). Расчетный период для начисления отпускных – с июля 2010 года по март 2011 года включительно – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 187. Из них Кондратьевым отработано 177 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 170 909 руб. (20 000 руб. ? 8 мес. + 10 909 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет отпускных.

Так как премиальный период (2010 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете отпускных:
12 000 руб. : 12 мес. ? 9 мес. = 9000 руб.

Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя их фактически отработанных дней в расчетном периоде:
9000 руб. : 187 дн. ? 177 дн. = 8519 руб.*

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
170 909 руб. + 8519 руб. = 179 428 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
179 428 руб. : (8 мес. ? 29,4 дн./мес. + 29,4 дн./мес. : 31 дн. ? 16 дн.) = 717 руб./дн.

Сумма отпускных составляет:
717 руб./дн. ? 10 дн. = 7170 руб.

<…>

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка