Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 августа 2013 26 просмотров

Если в один день на бирже Компания заключает сделки: покупка акций, продажа акций, покупка акций РЕПО, продажа акций РЕПО.В какой последовательности нужно учитывать эти сделки, чтобы соблюсти метод ФИФО при учете финансовых вложений.

Уважаемая Валерия Александровна!

В ответ на Ваш вопрос от 06.08.2013г. 

сообщаем следующее: К сожалению, действующее законодательство не содержит однозначный ответ на Ваш вопрос.
В приложении 3 ПБУ 19/02 сказано, что оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца.
При этом, этот способ можно применять, как сказано в ПБУ, в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу ФИФО, на дату предшествующей операции (так называемый способ скользящей ФИФО).

Таким образом, при применении метода скользящей ФИФО необходимо сначала учесть все поступления в течение дня и лишь затем определять стоимость реализованных бумаг. При этом последовательность в таком случае значения не имеет.

Рекомендуем Вам направить в адрес Минфина России запрос в части методологии оценки ценных бумаг при их продаже в течение дня.


Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ от 10.12.2002 №№ 126н, ПБУ19/02 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (с изменениями на 27 апреля 2012 года)»

3. Способ оценки по первоначальной стоимости

первых по времени приобретения финансовых

вложений (способ ФИФО)

Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости продажи (выбытия) ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения.

Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.

Пример 2

Дата Приход Расход Остаток
кол-во цена
за ед.,
тыс.
руб.
сумма,
млн.
руб.
кол-во цена
за ед.,
тыс.
руб.
сумма,
млн.
руб.
кол-во цена
за ед.,
тыс.
руб.
сумма,
млн.
руб.
Оста-
ток
на
1-е
число
100 100 10,0 - - - 100
10-е 50 100 5,0 60 90
15-е 60 110 6,6 100 50
20-е 80 120 9,6 - - - 130
Итого 290 107,6 31,2 160 100,6 16,1 130 116,2 15,1

1) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца исходя из стоимости по последним поступлениям:

(80 x 120 тыс. руб.) + (50 x 110 тыс. руб.) = 15,1 млн. руб.

2) Стоимость выбывающих ценных бумаг:

31,2 млн. руб. - 15,1 млн. руб. = 16,1 млн. руб.

3) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг:

16,1 млн. руб. / 160 = 100,6 тыс. руб.

Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу ФИФО, на дату предшествующей операции (так называемый способ скользящей ФИФО).

07.08.2013 г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Ермаченко Александр

Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Родионов Александр

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка