Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
7 августа 2013 7 просмотров

При приобретении головной организацией (главный офис) ООО (ОСН) товаров (услуг) для нужд своего обособленного подразделения (магазина), не имеющего выделенного баланса и отдельного расчетного счета, в документах поставщика, а именно в Товарной накладной и в счет-фактуре полученной, какой адрес и чей кпп должен указывать головной организации или же обособленного подразделения. В письме №03-07-09/03 от 26.01.2012 г., Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики дано разъяснение, о том что указывается адрес обособленного подразделения, а кпп головной организации, но наш аудитор утверждает, что кпп указывается обособленного подразделения.Заранее благодарю Вас за помощь.

В данном случае нужно понять, куда доставляется товар. Если товар сразу от поставщика поступает в обособленное подразделение, то в качестве покупателя указываются реквизиты головной организации, в качестве грузополучателя указываются реквизиты обособленного подразделения, и указывается КПП подразделения. Если товар изначально от поставщика попадает на склад головного отделения (и только потом передается в подразделение), то в документах указываются реквизиты головного отделения в качестве покупателя и грузополучателя и указывается его КПП.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

Ситуация: Чье наименование должно быть указано в строке 6 «Покупатель» и в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры – обособленного подразделения или головного отделения организации. Заказчиком услуг является обособленное подразделение организации

Ответ на этот вопрос зависит от того, подразделение какой организации – российской или иностранной – приобретает услуги.

Если услуги приобретает обособленное подразделение российской организации, в качестве покупателя в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры должно быть указано наименование головного отделения организации, а в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» – КПП обособленного подразделения*. Такой порядок следует из положений статей 11 и 19 Налогового кодекса РФ, согласно которым филиалы не являются самостоятельными налогоплательщиками, и подтверждается письмом Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/35. При этом некоторые суды признают правомерность налогового вычета по счетам-фактурам, где в качестве покупателя указано наименование обособленного подразделения организации (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 7 февраля 2008 г. № Ф09-141/08-С2).

Обособленные подразделения (филиалы, представительства) иностранных организаций, состоящие в России на налоговом учете, признаются самостоятельными налогоплательщиками. Это следует из положений пункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Поэтому, если услуги приобретает такое подразделение, именно его реквизиты должны быть указаны в строках 6 и 6б счета-фактуры.

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка