Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 августа 2013 6 просмотров

Доброе утро!В апреле 2013 г предприятие ввело в эксплуатацию основное средство. В августе 2013 г. приходит документ, в котором отражены затраты по доставке этого основного средства, которые увеличивают первоначальную стоимость этого основного средства, 2 квартал закрыт, отчеты сданы. Как поступить в такой ситуации?

Согласно разъяснениям Минфина России (письма от 12.11.12 № 03-03-10/126, от 19.06.09 № 03-03-06/1/417), который косвенно рассматривает схожие с рассматриваемой ситуации, организации следует внести исправления в учет, исправить первоначальную стоимость и амортизацию.

В бухгалтерском учете в августе путем сторнирования исправить первоначальную стоимость и амортизацию.

В налоговом учете произойдет увеличение первоначальной стоимости, а значит, ранее налог на прибыль был переплачен. Следовательно, организация на свое усмотрения — может исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за второй квартал и подать уточненную декларацию и пересчитать базу в августе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Расходы, выявленные после сдачи объекта, компания вправе признать

Документ:
Письмо Минфина России от 12 ноября 2012 г. № 03-03-10/126.

Что изменилось:
«Запоздавшие» расходы организации разрешено учесть при исчислении прибыли.

Чиновники согласились, что отдельные виды затрат могут быть включены в расходы после сдачи объекта основных средств в эксплуатацию.

Дополнительные затраты

На практике нередки ситуации, когда после принятия инвестором от заказчика объектов строительства (основных средств):

  • акт выполненных работ, принятых заказчиком до передачи инвестору законченных объектов, попадает к инвестору после ввода объекта в эксплуатацию;
  • изменяется цена осуществленных подрядчиком по договору работ на основании решения суда.

В каком порядке бухгалтеру следует учитывать дополнительные затраты?

Стоимость объекта нужно скорректировать

В ситуации с актом, переданным позже, как пояснено в письме, имеет место неполное отражение инвестором данных о первоначальной стоимости основного средства. Это влечет за собой неполный учет начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли. Дополнительные затраты следует включить в первоначальную стоимость объекта. И пересчитать начисленную по объекту амортизацию исходя из новой стоимости.* Причем с даты ввода объекта в эксплуатацию.

Исправить искажение организация может по выбору одним из способов: либо подав уточненные декларации по налогу на прибыль (с пересчитанной амортизацией) за прошлые периоды, либо подав декларации с учетом в расходах разницы по амортизации, приходящейся на прошлые периоды, единовременно в периоде получения соответствующих документов.

Журнал «учет в строительстве» №1, январь 2013

2. Рекомендация: В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

<…>

Переплата по налогам

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:*

  • подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
  • исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
  • не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Ошибка выявлена до окончания года

Если ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена, то исправительные записи внесите в том месяце отчетного периода, когда ошибка была обнаружена (п. 5 ПБУ 22/2010).*

Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие

17 мая 2013 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2013 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки:

Дебет 44 Кредит 60
– 25 000 руб. – сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 25 000 руб. – сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60
– 23 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 23 000 руб. – списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.

22 июня 2013 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2013 года в бухучете был неправильно отражен начисленный транспортный налог. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основании бухгалтерской справки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– 30 000 руб. – отражено доначисление транспортного налога за I квартал 2013 года.

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка