Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 августа 2013 4 просмотра

Не могли бы Вы меня проконсультировать по вопросу предоставления заемных средств и отражения процентов по займам в учете.Организация применяет общую система налогообложения и является Заимодавцом.Контроллеры советуют начислять и включать проценты по договору займа равномерно на последнее число каждого месяца.Есть ли возможность избежать данной ситуации, если в договоре будет прописаны следующие условия:1. За использование заемных денежных средств, Заемщик выплачивает Займодавцу вознаграждение в размере 1% от суммы займа, за весь срок пользования займом.2. Выплата вознаграждения производится Заемщиком в момент совершения последнего платежа (возврата денежных средств) по настоящему Договору, но не позднее _______20__ года, путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Займодавца.В данной ситуации при формировании налога на прибыль Заимодавцу сложно определить какую сумму дохода по вознаграждению необходимо включить в прибыль конкретного периода, т.к. эта сумма конкретно не описана и не зафиксирована в связи с тем, что нет возможности определить срок.Если заключается договор займа с условием, например 1% годовых, то Заимодавец обязано ежемесячно начислять процент по использованию заемных средств на 91 счет, а также выставлять счета-фактуры на начисленные проценты и регистрировать их в книге продаж.Правильно ли я понимаю, что данное условие в договоре (вознаграждение в размере 1% за использование займа) не противоречит законодательству и при проведении контролерами проверки доначислить налог на прибыль в виде ежемесячного отражения процентов по займам до момента возврата заемных средств не смогут?! Или я ошибаюсь, и т.к. это моя прибыль лучше таких условий избегать, т.к. в любом случае попытаются доначислить?Заранее спасибо за ответ!

 Да, есть, но только при применении кассового метода. При применении Вами метода начисления контролеры смогут доначислить налог на прибыль с сумм ежемесячного отражения процентов по займу вне зависимости от условий договора займа, срок действия которого выходит за рамки отчётного периода по налогу на прибыль. При заключении договоров нужно избегать невыгодных Вам условий с точки зрения гражданско-правовых, а не налоговых взаимоотношений.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

<…>

Если организация применяет кассовый метод, доходы отразите в день фактического поступления процентов (п. 2 ст. 273 НК РФ)*.

Если организация применяет метод начисления, налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора. При этом необходимо соблюсти следующие условия:*

  • если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный период, начисляйте их ежемесячно в течение всего срока действия договора. Начисленные проценты включите в налоговую базу того отчетного периода, к которому они относятся;
  • если договор займа прекращен до окончания отчетного периода, проценты нужно начислить и включить в состав доходов в последний день действия договора.

Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 271 и пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ*.

Пример расчета налога на прибыль с процентов по выданному займу*

22 июня 2013 года ЗАО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 36 600 руб. под 7 процентов годовых. Срок возврата займа и процентов по нему – 6 августа 2013 года. Сумма процентов по займу составляет 316 руб. (36 600 руб. ? 7% : 365 дн. ? 45 дн.). Организация рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.

Срок действия договора охватывает два отчетных периода. Поэтому сумму процентов за июнь 2013 года бухгалтер «Альфы» рассчитал отдельно:
36 600 руб. ? 7% : 365 дн. ? 8 дн. = 56 руб.

Эта сумма учитывается при расчете налога на прибыль за первое полугодие 2013 года. При расчете налога на прибыль за девять месяцев налоговая база увеличится на сумму процентов, начисленных за июль и август 2013 года.

За июль:
36 600 руб. ? 7% : 365 дн. ? 31 дн. = 218 руб.

За август:
36 600 руб. ? 7% : 365 дн. ? 6 дн. = 42 руб.

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка