Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 августа 2013 4 просмотра

ИФНС была проведена камеральная проверка по НДС за 3 и 4 квартал 2012 г.Составлен акт камеральной проверки.Обществом была подана 22.10.12 г. декларация по НДС за 3 квартал 2012 г. на сумму 287578,0021.01.13 г. первая уточненная декларация на сумму 81 335,0028.03.13 г. вторая уточненная декларация на сумму 80 008,0029.03.13 г. третья декларация на сумму 308 101,00Оплата: 22.10.12 - 95 860,0020.11.12 - 95860,0020.12.12 - 95860,00В акте написано, что "..сумма НДС, подлежащая к доплате по итогам третьей уточ. декл-ии по НДС за 3 кв. 2012 г., составила 228 093,00 (308101 - 80 008). На дату представления 3 уточ. декл. не уплачена сумма 228 093. Соответ-но сумма штрафа = 228093*20%=45618,60"Организация написала возражение, что сумма штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога. По состоянию на 29.03.13 г. эта сумма составила 20521 руб. Штраф равен: 20521*20%=4101,20Но на данное возражение было выписано решение, в котором сказано "..не уплачена недостающая сумма 228093 руб. в связи с тем, что сумму переплаты. имевшуюся у общества. перекрывает сумма налога к уплате по декларации за 4 квартал. Т.О. имеется недоимка."в 4 квартале была сдала первичная декларация на сумму 244 508 руб.28.03.13 г. первая уточненная на сумму 258 294 руб.Оплаты: 22.01.3 - 38264,0003.4.13 - 220 030,00 Правы ли инспектора? В каком размере по закону мы должны уплатить штраф?

 Да, правы, если ими были проведены зачёты переплат НДС за 3-й квартал, образовавшихся в связи с представлением Вами уточненных деклараций № 1 и №2 за этот налоговый период, в счёт уплаты недоимки по декларации за 4-й квартал. По закону Вы должны уплатить штраф в размере, указанном в требовании, которое не противоречит действующему законодательству.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы)

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Решение о том, в счет какой недоимки засчитывается переплата, инспекция может принять самостоятельно. Однако организация вправе обратиться в инспекцию с заявлением о зачете переплаты в счет недоимки по конкретному налогу (сбору, пеням, штрафу). Инспекция может пойти ей навстречу и предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом. Тогда решение оформляется по-другому*.

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки должно быть принято в течение 10 рабочих дней:*

  • с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
  • со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);
  • со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если сверка проводилась);
  • с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ*.

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. По заявлению организации такое решение принимает налоговая инспекция. Предварительно инспекция тоже может назначить сверку расчетов с бюджетом*.

<…>

Извещение о зачете

О том, что зачет проведен, или о решении отказать в проведении зачета налоговая инспекция должна письменно известить организацию в течение пяти дней (п. 9 ст. 78 НК РФ)*.

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация:В какой срок организация обязана исполнитьтребование об уплате налога (штрафа, пеней)

Организация обязана исполнить требование об уплате налога (штрафа*, пеней) в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено. Налоговая инспекция вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан непосредственно в требовании). Это следует из абзаца 4пункта 4 статьи 69 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Рекомендация:Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

<…>

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:*

<…>

  • не исполнять требования налоговых инспекций, противоречащие действующему законодательству*;

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Винников Геннадий

Ответ утвержден:

Зам.начальника Горячей линии "Системы Главбух" Пушечкина Ольга

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка