Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 августа 2013 9 просмотров

В Продолжение к Вопросу №237685 от 07.08.2013г.Добрый день!В Ответе на вопрос 237685 от 07.08.2013г. является ли услуга по обработке информации не облагаемой НДС для иностранных лиц (в частности Великобритания, Украина, Армения) если сервера через которые проходит и обрабатывается информация для клиента, является нашей собственностью и находится на территории РФ, Вы ссылаетесь на норму подп. 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. и считаете, что в таком случае операции по обработке информации не будут облагаться НДС.А как быть тогда с п.п. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ которая предусматривает, чтоместом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории РФ. К таким услугам относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.Таким образом, если договор с иностранцем предусматривает оказание услуг перечисленных выше, то местом реализации таких услуг будет признаваться территория РФ.Правомерным ли будет оказание вышеуказанных услуг без учета НДС,с учетом того, что оборудование наше и находится на территории РФ.спасибо.

 Место реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание и т. д.), определяется местонахождением движимого имущества (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Но исходя из сути вопроса, исполнитель оказывает иные услуги, а именно, услуги по обработке информации. Для определения места реализации таких услуг применяется совершенное другое основание (другая норма), а именно, подп. 4 пункта 1 статья 148 НК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как определить место реализации товаров (работ, услуг)

<…>

Реализация работ или услуг

В статье 148 Налогового кодекса РФ выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):

  • по месту деятельности исполнителя работ (услуг);
  • по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);
  • по месту деятельности покупателя работ (услуг);
  • по месту фактического оказания услуг.

При решении вопроса, реализованы ли работы (услуги) на территории России (и, следовательно, нужно ли платить НДС по этой операции), необходимо применять один из этих критериев.

По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны):

  • российской организацией;
  • предпринимателем, зарегистрированным или проживающим в России;
  • представительством иностранной организации, находящимся в России.

Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Из этого правила есть исключения для определенных видов работ (услуг).

Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым и недвижимым имуществом (например, монтаж, ремонт и т. д.),место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).* То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если имущество находится в России.

Для работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, место реализации определяется местонахождением покупателя. То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России (например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России).*

<…>

Подробнее порядок определения места реализации работ и услуг представлен в таблице.

<…>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Формы и справки: Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС 

Вид работ (услуг) Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если:
Работы (услуги), связанные с движимым имуществом:
– монтаж;
– сборка;
– переработка;
– обработка;
– ремонт;
– техническое обслуживание и т. д.*
Движимое имущество, по которому производится монтаж, переработка и т. д., находится на территории России (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФподп. 2 п. 1 ст. 3протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ) Движимое имущество, по которому производится монтаж, переработка и т. д., находится на территории иностранного государства (подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка