Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 августа 2013 7 просмотров

20.09.12 я задавала вопрос по поводу прекращения дополнительной деятельности ИП в одном из городов. ИП зарегистрирован в г. Новочебоксарске Чувашской республике, где осуществляет деятельность по текущий день. В г. Канаш Чувашской республики с января по август 2012 года велась розничная деятельность. С заработной платы сотрудников удерживался и перечислялся НДФЛ в г. Канаш. После закрытия в ИФНС г. Канаш сказали (устно), что все расчеты будут переданы в ИФНС по г. Новочебоксарск (по месту регистрации). Справки 2НДФЛ по итогам года были сданы со всеми остальными сотрудниками в ИФНС по г. Новочебоксарск (по месту регистрации). Теперь в Новочебоксарске образовалась задолженность, а в Канаше переплата. Канаш говорит, что нам надо сдать данные справки им, а Новочебоксарск, что мы должны сами написать письмо с просьбой перевести денежные средства из одной ИФНС в другую.Подскажите пожалуйста, что делать в этой ситуации? Сдать справки в Канаш? Но там у нас в сентябре 2012 года даже не приняли декларацию по ЕНВД, с формулировкой, что данный контрагент не найден в базе. Или надо написать письмо о переводе денежных средств в свою ИФНС? Попадаем ли мы под шрафные санкции по несвоевременной сдаче отчетности?

Согласно официальным разъяснениям Минфина, если по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель выплачивает привлеченным сотрудникам зарплату и иные вознаграждения по трудовым договорам, суммы удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД. В связи с этим, оснований для зачета уплаченных сумм НДФЛ между разными местными бюджетами не имеется.

Кроме того, если суммы НДФЛ были удержаны и полностью перечислены в бюджет, то независимо от того, куда Индивидуальный предприниматель перечислял удержанный налог (в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД либо в бюджет по месту своего жительства), его обязанность налогового агента должна быть признана исполненной. Сведения о доходах сотрудников должны поступать в те же налоговые инспекции, в которые налоговый агент перечисляет НДФЛ. Учитывая, что на момент подачи сведений по форме 2-НДФЛ ИП был снят с учета в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, он правомерно представил указанные сведения только в налоговую инспекцию по месту своего жительства. В связи с этим правовых оснований для привлечения ИП к ответственности за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ не имеется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников, которые работают по договорам с предпринимателем. Предприниматель состоит на налоговом учете по месту жительства и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. НДФЛ удержан из доходов сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД

Ответ на этот вопрос зависит от вида доходов, выплачиваемых предпринимателем.

По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель может выплачивать привлеченным сотрудникам доходы:

  • в виде оплаты труда (по трудовым договорам);
  • в виде вознаграждений по гражданско-правовым договорам (аренда, подряд, оказание услуг и т. п.).

В первом случае суммы удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1145от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/3-518от 19 марта 2010 г. № 03-11-11/67от 10 марта 2010 г. № 03-04-08/3-50 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50) и ФНС России от 15 октября 2009 г. № 3-5-03/1546от 19 июня 2009 г. № 3-5-03/837.*

На практике возможны ситуации, когда в качестве плательщика ЕНВД предприниматель зарегистрирован в разных муниципальных образованиях и в течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в каждом из них. В этих случаях НДФЛ, удержанный из доходов таких сотрудников, предприниматель должен перечислять в бюджеты каждого муниципального образования. Сумму налога следует распределять с учетом времени, которое каждый из сотрудников фактически отработал в том или ином муниципальном образовании. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-11-06/3/92. Чтобы распределить суммы НДФЛ, предпринимателю потребуется организовать раздельный учет доходов и рабочего времени по каждому сотруднику. Например, это можно сделать с помощью раздельных табелей учета рабочего времени или раздельных ведомостей на выдачу зарплаты.

Во втором случае НДФЛ, удержанный из доходов граждан, предприниматель должен перечислять в бюджет по месту своего жительства. Например, такой порядок применяется, если по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель арендует помещение у физического лица и удерживает НДФЛ с арендной платы. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-04-08/8-362.

Главбух советует: если НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, был удержан правильно и перечислен в бюджет в полном объеме, привлечение предпринимателя к ответственности по статье 123Налогового кодекса РФ неправомерно. Независимо от того, через какую налоговую инспекцию сумма налога поступила в бюджет.* Отстоять свою позицию предприниматель сможет с помощью следующих аргументов.

Отсутствие в налоговом законодательстве четко прописанного порядка перечисления НДФЛ предпринимателями, которые состоят на налоговом учете в разных инспекциях, является основанием для применения норм пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам все неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщиков. В рассматриваемой ситуации толкование неясностей в пользу предпринимателя означает, что перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, он может в любую из двух налоговых инспекций:

Если суммы НДФЛ были удержаны и полностью перечислены в бюджет, то независимо от того, какой из этих вариантов выбрал предприниматель, его обязанность налогового агента должна быть признана исполненной.*

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как представить справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Куда сдавать справки

Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Обязанность налоговых агентов представлять справки корреспондирует с их обязанностью перечислять удержанные суммы налога. Поэтому сведения о доходах сотрудников должны поступать в те же налоговые инспекции, в которые организация перечисляет НДФЛ.*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка