Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Официальные подсказки по взносам для бухгалтера ИП

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
13 августа 2013 139 просмотров

ИП, оказание услуг по LPG массажу (это прибор для личного пользования), какой ОКВЭД? надо ли лицензировать? какая система налогообложения?

 В зависимости от видов массажа можно применять коды ОКВЭД 8519203, 9312120, 9312140, 9312327, 9312331, 9312327, 9312333, 9312345, 9312356, 9312406 и (или) 9319315. При этом лицензировать надо только лечебные массажи. При соблюдении определённых условий можно применять патентную или упрощённую систему налогообложения. При несоблюдении таких соответствующих условий нужно применять общую систему налогообложения.

Подробно условия применения патентной и упрощённой систем налогообложения приведены ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1.ПОСТАНОВЛЕНИЕ, КЛАССИФИКАТОР ГОССТАНДАРТА РОССИИ ОТ 06.08.1993 №№ 17, ОК 004-93 «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП). ОК 004-93 (часть III разделы D (коды 3510000–3720000), E–Q, часть IV)»

<…>

«Раздел N.
УСЛУГИ В ОБЛАСТИ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И В СОЦИАЛЬНОЙ ОБЛАСТИ

8510000 УСЛУГИ ПО ОХРАНЕ ЗДОРОВЬЯ ЧЕЛОВЕКА

<…>

8519000 УСЛУГИ ПО ОХРАНЕ ЗДОРОВЬЯ ЧЕЛОВЕКА ПРОЧИЕ

<…>

8519203* Массажи лечебные*

<…>

Раздел O.
УСЛУГИ КОММУНАЛЬНЫЕ, СОЦИАЛЬНЫЕ И ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ПРОЧИЕ

9010000 УСЛУГИ ПО КАНАЛИЗАЦИИ, УДАЛЕНИЮ ОТХОДОВ, САНИТАРНОЙ ОБРАБОТКЕ И АНАЛОГИЧНЫЕ УСЛУГИ

<…>

9310000 УСЛУГИ ЖИЛИЩНО - КОММУНАЛЬНЫЕ

<…>

9312000 Услуги парикмахерских, косметических салонов и лечебных косметических учреждений*

<…>

9312120* Бритье головы, бороды, массаж лица*, компресс лица

<…>

9312140* Мытье головы шампунями и аналогичными препаратами с массажем головы*

<…>

9312327* Гигиенический массаж лица, шеи*

<…>

9312331* Массаж лица (тонизирующий, пластический, вакуумный)*

<…>

9312333* Комплексный уход за кожей лица* (глубокое очищение, увлажнение вапозоном, вибрационная чистка, массаж*, маска, макияж)

<…>

9312345* Гигиенический массаж кистей рук*

<…>

9312356* Смягчающие, тонизирующие ванночки и массаж ног после педикюра*

<…>

9312406* Услуги косметические - массаж головы, шеи, лица*

<…>

9319000 УСЛУГИ ЖИЛИЩНО - КОММУНАЛЬНЫЕ ПРОЧИЕ, НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ В ДРУГИЕ ГРУППИРОВКИ

<…>

9319300 Услуги бань и душей*

<…>

9319315* Массаж*»

<…>

2.ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 16.04.2012 № 291 «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра "Сколково")»

<…>

«Перечень работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность

Работы (услуги) по:*

<…>

медицинскому массажу*»

<…>

2.Справочник:Перечень бытовых услуг, оказываемых населению, подпадающих под ЕНВД

<…>

*** Такие виды косметических услуг, как татуаж, пилинг, пирсинг, массаж, эпиляция, на ЕНВД не переводятся: приказом Росстандарта от 12 декабря 2012 г. № 1880-ст они были исключены из категории бытовых услуг (письмо Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/12318)*.

<…>

3.Рекомендация:Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

Организация вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:*

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

2. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:*

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ)*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Рекомендация:Кто может применять патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5п. 2 ст. 346.44 НК РФ)*.

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)*.

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице*.

Право на применение патентной системы не может быть ограничено действием нормы абзаца 4 пункта 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ. То есть срок начала применения патентной системы налогообложения не зависит от факта утраты права на применение упрощенки на основе патента (письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5870).

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:*
– вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций. Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
– предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. То есть ограничение применяется к общему числу наемных сотрудников предпринимателя, включая задействованных в деятельности под иными режимами налогообложения. Средняя численность определяется за период, на который выдан патент;
– деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента*.

Такой вывод следует из положений пунктов 25 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5.Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая

<…>

«Статья 346.43. Общие положения

<…>

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:*

<…>

3) парикмахерские и косметические услуги*;

<…>

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности*;»

<…>

6.Рекомендация:Кто может применять упрощенку

<…>

Условия применения УСН

Организации и автономные учреждения могут применять упрощенку, если соблюдаются следующие количественные и стоимостные ограничения:*

Названные условия должны соблюдать как организации, применяющие упрощенку, так и организации, которые только собираются перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13п. 3 ст. 346.12 НК РФ)*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка