Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 августа 2013 11 просмотров

здравствуйте!ответьте пожалуйста на вопрос: как рассчитать декрет,если сотрудник проработал 7 месяцев?

Для расчета суммы пособия нужно определить:

- расчетный период;

- заработок сотрудницы за расчетный период;

- средний дневной заработок сотрудницы;

- предельный размер заработка (пособия);

-итоговую сумму пособия

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из заработка за 2 календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска. Если сотрудница ранее работала у другого работодателя, пособие необходимо рассчитать исходя из ее заработка, полученного у предыдущего работодателя. Если сотрудница в расчетном периоде не работала, то пособие рассчитывается исходя из среднемесячного заработка в размере МРОТ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация:В каком порядке начислить пособие по беременности и родам (расчетный период – два года)

Способы расчета

Способы расчета пособия по беременности и родам зависят от даты начала декретного отпуска.

Если начало декретного отпуска сотрудницы приходится на период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), она вправе была самостоятельно выбрать порядок расчета пособия по беременности и родам. При этом пособие может быть рассчитано одним из следующих способов:

Для того чтобы воспользоваться способом расчета исходя из заработка, начисленного за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала декретного отпуска, сотрудница должна была написать соответствующее заявление. Если заявление от сотрудницы не поступило, пособие рассчитайте исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска.

Это следует из статьи 3 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если декретный отпуск сотрудницы начался в период с 1 января 2013 года и позже, рассчитайте сумму пособия по беременности и родам исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году начала декрета.

Порядок расчета

Для расчета суммы пособия определите:

Такой порядок расчета пособия по беременности и родам нужно использовать вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация.

Внимание: неправильный расчет пособия по беременности и родам (без учета доплаты до фактического заработка) может привести к возникновению задолженности или переплаты по взносам в ФСС России и налогам.

Если бухгалтер завысит пособие, ФСС России не возместит излишне выплаченную сотруднице сумму (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 апреля 2004 г. № А28-10541/2003-381/16). В результате этого возникнет задолженность по страховым взносам в фонд (ст. 4.6–4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если бухгалтер ошибочно занизит пособие, то возникнет переплата по взносам в ФСС России (ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Что, в свою очередь, приведет к недоимке по единому налогу при упрощенке с объектом налогообложения «доходы» и ЕНВД. Поскольку такие организации на сумму уплаченных взносов в ФСС России уменьшают размер единого налога (п. 3 ст. 346.21п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Задолженность по налогам грозит штрафом в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ) и пенями в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки (ст. 5775 НК РФ).

Сумму пособия, излишне выплаченную из-за счетной ошибки или обмана сотрудницы (например, представления подложных документов, документов с неверными сведениями и т. п.), можно удержать из последующих выплат, причитающихся сотруднице:

  • ее зарплаты;
  • иных пособий, связанных с рождением ребенка.

При этом удержания можно произвести только с письменного согласия сотрудницы (письмо ФСС России от 20 августа 2007 г. № 02-13/07-7922).

Максимальный размер удержаний ограничен 20 процентами от выплат, причитающихся сотруднице за месяц (ст. 138 ТК РФ).

В случае прекращения выплат сотруднице пособий или зарплаты задолженность можно взыскать в судебном порядке.

Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и статье 19 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

2. Рекомендация: Какое время работы учесть при начислении пособия по беременности и родам (расчетный период – два года)

Способы расчета

Способы расчета пособия по беременности и родам зависят от даты начала декретного отпуска.

Если декретный отпуск сотрудницы начался в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), сумму пособия по беременности и родам можно рассчитать одним из двух способов:

По общему правилу пособие начисляется исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска. Для того чтобы пособие рассчитывалось исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих страховому случаю, сотрудница должна была подать работодателю соответствующее заявление. Если заявление от сотрудницы не поступало, пособие рассчитайте исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска.

Если декретный отпуск сотрудницы начался в период с 1 января 2013 года и позже, рассчитайте сумму пособия по беременности и родам исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году начала декрета.

Такой порядок установлен статьей 3 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ.

Расчетный период

Длительность расчетного периода составляет два календарных года, предшествующих году наступления декретного отпуска. При расчете пособия по беременности и родам учитывается общее количество календарных дней в расчетном периоде. В 2013 году оно составляет 731 день (365 дней в 2011 году и 366 дней в 2012 году).

При этом из расчетного периода нужно исключить:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если страховые взносы с заработной платы не начислялись.

Такой порядок установлен в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункте 15.2Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и подтверждаетсяписьмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по беременности и родам Календарных дней, исключаемых из расчетного периода у сотрудницы не было.

Секретарь Е.В. Иванова со 2 сентября 2013 года уходит в декретный отпуск.

Расчетным периодом для оплаты пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно. Продолжительность расчетного периода составит 731 день (365 дн. + 366 дн.).

Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по беременности и родам. У сотрудницы были календарные дни, исключаемые из расчетного периода

Секретарь Е.В. Иванова со 2 сентября 2013 года уходит в декретный отпуск.

В 2012 году с 16 по 29 марта (14 календарных дней) Иванова болела и получала пособие по временной нетрудоспособности.

Расчетным периодом для оплаты пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года. Продолжительность расчетного периода составит 717 календарных дней (731 дн. – 14 дн.).

Ситуация: как определить расчетный период для оплаты дней дополнительного отпуска, который сотрудница получила в связи с осложненными родами (расчетный период – два года)

Расчетным периодом для оплаты дополнительного декретного отпуска будет тот же период, что и для оплаты по первому больничному листку.

В части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ сказано, что расчетным периодом для оплаты пособия являются два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска.

Второй больничный листок является продолжением первого. Это два отдельных документа, но страховой случай (беременность, рождение ребенка) один и тот же (п. 2 ч. 1 ст. 1.2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Поэтому и расчетный период для них один.

Замена календарного года

Если в расчетном периоде сотрудница находилась в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, она может заменить соответствующие календарные годы (год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 11Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

При этом заменяющие годы необязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т. е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим. Это объясняется тем, что Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.

При замене расчетного периода пособие нужно рассчитывать исходя из фактического количества календарных дней в заменяющих годах. Их число может быть 730, 731 (если один из заменяющих годов високосный) или 732 (если оба заменяющих года високосные).

Такой вывод следует из части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтверждаетсяинформацией ФСС России.

Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по беременности и родам, в случае, если два года перед годом начала декретного отпуска сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком

Секретарь Е.В. Иванова работает в организации пять лет. В течение 2011 и 2012 года она находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком.

На работу Иванова вышла в марте 2013 года. А со 2 сентября 2013 года опять уходит в декретный отпуск. В расчетном периоде Иванова получала только пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком. Эти пособия не облагаются взносами в ФСС России. Следовательно, у Ивановой нет заработка в расчетном периоде для расчета пособия по беременности и родам. В такой ситуации бухгалтеру нужно начислить пособия исходя из среднемесячного заработка в размере МРОТ.

Однако Иванова может получить пособие по беременности и родам, рассчитанное исходя из заработка не за 2011 и 2012 годы, а за предыдущие периоды (например, за 2010 и 2009 годы). Для этого она написала заявление.

Таким образом, календарные годы, входящие в расчетный период (2011 и 2012 годы), были заменены предыдущими календарными годами (2010 и 2009).

Сотрудница в расчетном периоде не работала

Ситуация: как определить расчетный период для подсчета пособия по беременности и родам, если сотрудница в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая, не работала в организации (расчетный период – два года)

Расчетный период в рассматриваемой ситуации определяйте в общем порядке (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При этом в расчетном периоде сотрудница могла либо работать у других работодателей, либо не работать вообще.

Сотруднице, которая в расчетном периоде работала, рассчитайте пособие исходя из ее заработка, полученного у предыдущих работодателей.

Пособие сотруднице, которая в расчетном периоде не работала, рассчитайте исходя из среднемесячного заработка в размере МРОТ.

Такой порядок установлен частями 1–1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктами15.2 и 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если страховой стаж сотрудницы не превышает шести месяцев, пособие по беременности и родам ограничено максимальным размером. Сумма пособия не должна превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц (ч. 3 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 255-ФЗ). Подробнее об этом см. Как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам.

Заработок в расчетном периоде ниже МРОТ

Ситуация: нужно ли исключать какие-либо дни из расчетного периода для подсчета пособия по беременности и родам, если ежемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде оказался ниже МРОТ. Средний дневной заработок рассчитывается исходя из МРОТ (расчетный период – два года)

Нет, не нужно. При расчете среднего дневного заработка сотрудницы исходя из МРОТ какие-либо периоды из общего числа дней не исключаются.

Если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска, месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.

При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 месяца : 730


Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени


Расчет пособия по беременности и родам исходя из МРОТ – это не право, а обязанность организации. Эти правила нужно применять, даже если они невыгодны сотруднице.

Уменьшать показатель 730 на количество календарных дней больничного, периода нахождения в декрете, других аналогичных периодов не нужно. То есть правило об исключении таких периодов из расчетного периода действует только для случаев, когда средний дневной заработок рассчитывается исходя из фактического заработка, а не исходя из МРОТ.

Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ,пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. Заработок за расчетный период в расчете на полный календарный месяц меньше МРОТ

Сотрудница Иванова А.И. работает в организации «Альфа» с февраля 2013 года. Организация находится в г. Москве. Страховой стаж Ивановой более шести месяцев.

В 2011 году Иванова не работала.

В 2012 году сотрудница работала у другого работодателя, ее заработок составил 102 000 руб. (со всей суммы были уплачены взносы в ФСС России). Кроме того, в 2012 году Иванова болела 20 календарных дней и получала пособие по временной нетрудоспособности.

В октябре 2013 года Иванова уходит в отпуск по беременности и родам.

Расчетный период для определения среднего дневного заработка при расчете пособия по беременности и родам – 2011 и 2012 годы.

Сумма среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из фактического заработка Ивановой, составила:
102 000 руб. : (731 дн. – 20 дн.) = 143,46 руб.

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска, равен:
5205 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 171,12 руб.

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, больше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из фактического заработка сотрудницы (171,12 руб. > 143,46 руб.).

Поэтому для расчета пособия используется большая из величин (171,12 руб.).

Отпуск по уходу за ребенком в расчетном периоде

Ситуация: исключается ли из расчетного периода при определении размера пособия по беременности и родам время, когда сотрудница работала в режиме неполного рабочего времени с сохранением права на пособие по уходу за ребенком

Да, исключается.

По общему правилу из числа календарных дней расчетного периода нужно исключить:
– периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
– период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

Такой порядок установлен в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница работала на условиях неполного рабочего времени, то за ней сохраняется право на пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц до достижения ребенком возраста трех лет.

То есть в тот период сотрудница получала:
– пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
– зарплату;
– компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц до достижения ребенком возраста трех лет.

Такой порядок следует из части 3 статьи 256 Трудового кодекса РФ, части 2 статьи 11.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 43 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Работая на условиях неполного рабочего времени, сотрудница продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком. Это следует из положений статьи 256 Трудового кодекса РФ. Поэтому это время из числа календарных дней расчетного периода нужно исключить.

Вместе с тем зарплату, начисленную сотруднице за работу в режиме неполного рабочего времени, включите в заработок при начислении пособия по беременности и родам. Пособие по уходу за ребенком и компенсационная выплата до достижения ребенком возраста трех лет, соответственно, в заработок расчетного периода не включаются. Такие правила установлены в частях 12 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример определения расчетного периода при расчете пособия по беременности и родам. В расчетном периоде сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком и работала на условиях неполного рабочего времени

Сотрудница Иванова А.И. работает в организации «Альфа» с 2005 года. Она находилась в декретном отпуске с 12 февраля 2012 года по 30 июня 2012 года включительно. Отпуск по уходу за ребенком сотруднице положен с 1 июля 2012 года (отпуск закончится в апреле 2015 года).

Но в октябре 2012 года сотрудница написала заявление о выходе на работу на неполное рабочее время. С 10 октября Иванова вышла на работу, ее график составил 4 рабочих дня в неделю.

С 1 июня 2013 года сотрудница вновь уходит в отпуск по беременности и родам.

Расчетный период для определения среднего дневного заработка при расчете пособия по беременности и родам – 2011 и 2012 годы.

Заявление о замене какого-либо года расчетного периода сотрудница не представляла. Больничное пособие в 2011 и 2012 годах ей не начислялось.

Из расчетного периода исключается время:
– с 12 февраля 2012 года по 30 июня 2012 года – период нахождения в первом отпуске по беременности и родам;
– с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно – период отпуска по уходу за ребенком, приходящийся на 2012 год.

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

3. Рекомендация:Как определить заработок при начислении пособия по беременности и родам (расчетный период – два года)

После того как определен расчетный период, рассчитайте заработок, который начислен сотруднице за этот период и который нужно учитывать, начисляя пособие.

Какие выплаты включаются в заработок

В заработок включите все выплаты за расчетный период (2011–2012 годы), на которые были начислены страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Предельный размер выплат

При этом нужно учитывать предельный размер выплат, облагаемый страховыми взносами (ч. 3.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В 2011 году предельный размер выплат, облагаемый страховыми взносами, составлял 463 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933). В 2012 году предельный размер выплат, облагаемый страховыми взносами, составлял 512 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974).

Ситуация: может ли организация уплачивать добровольные взносы в ФСС России с необлагаемых выплат, чтобы учитывать эти выплаты при расчете пособия по беременности и родам

Нет, не может.

Выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России, не включаются в заработок расчетного периода. То есть они не учитываются при расчете пособия по беременности и родам (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Возможность добровольной уплаты взносов в ФСС России для организаций законодательством не предусмотрена (Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Заработок совместителя

Если в расчетном периоде сотрудница работала в нескольких организациях, то порядок расчета пособия по беременности и родам зависит от мест ее работы на момент ухода в декретный отпуск. Так, сотрудница может работать:

Сотрудница работает в одной организации

В случае, когда на дату ухода в декретный отпуск сотрудница работает только в одной организации, то именно в этой организации она и получает пособие по беременности и родам. При этом бухгалтер, начисляя пособие, должен учесть заработок сотрудницы, начисленный ей в расчетном периоде другими работодателями. Для этого сотрудница представляет справки о сумме заработка по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н, с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Справку о сумме начисленного заработка каждый работодатель должен выдавать в день увольнения сотрудницы. Если этого не произошло, сотруднице нужно направить бывшему работодателю письменное заявление о выдаче справки. Сделать это можно как лично, так и через представителя либо отправить заявление почтой. Бывший работодатель обязан выдать справку не позднее трех рабочих дней с даты получения заявления.

Такой порядок установлен пунктами 2–4 Порядка выдачи справки о сумме заработной платы и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование, изложенного вприложении 2 к приказу Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.

Кроме заработка, в этой справке предыдущие работодатели обязаны указать сведения о периодах временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, по уходу за ребенком, о периодах освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением заработка, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

Такой порядок установлен пунктом 3 части 2 статьи 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 1Порядка выдачи справки о сумме заработной платы и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование, изложенного в приложении 2 к приказу Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.

Вместо подлинника справки сотрудница может представить ее копию, заверенную надлежащим образом (ч. 7.1 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если бухгалтер организации сомневается в подлинности справки и (или) достоверности содержащихся в ней сведений о предыдущем страхователе, то он может обратиться в ФСС России. Для этого в территориальное отделение фонда по месту учета бывшего работодателя, от которого поступили сведения, нужно подать запрос по форме и в порядке, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 20н.

Сотрудница не может подтвердить доход

Ситуация: как определить заработок за расчетный период для начисления пособия по беременности и родам, если сотрудница не может подтвердить доход, полученный у прежнего работодателя (расчетный период – два года)

Начисляя пособие по беременности и родам, бухгалтер должен учесть заработок сотрудницы, полученный ею в расчетном периоде. Если в течение двух календарных лет, предшествующих году начала отпуска по беременности и родам, сотрудница работала у других работодателей, свой доход ей нужно подтвердить справками о сумме заработка по форме, утвержденной, приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н, полученными с прежних мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

На практике может возникнуть ситуация, когда сотрудница не может представить справки о заработке с предыдущих мест работы (например, в связи с ликвидацией организации). В этом случае информацию о начисленном доходе можно получить в Пенсионном фонде РФ. Для этого сотруднице нужно подать заявление на имя работодателя, выплачивающего декретное пособие, с просьбой направить запрос в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Такой порядок предусмотрен частью 7.2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Заявление сотруднице нужно написать по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

На основании полученного от сотрудницы заявления работодатель составляет запрос в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ с просьбой представить сведения о заработке, начисленном сотруднице в расчетном периоде. Запрос нужно составить по форме, утвержденнойприказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н. Эта форма заполняется в отношении каждого бывшего работодателя, сведения о заработке у которого нужно получить. Например, если сотрудница не может подтвердить доход, полученный у трех работодателей в расчетном периоде, нужно составить три запроса, по каждому работодателю отдельно. Это следует из пункта 3 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Запрос в Пенсионный фонд РФ следует направить не позднее двух рабочих дней со дня получения (регистрации) заявления от сотрудницы. Запрос, оформленный на бумаге, отравляйте почтой. Можно воспользоваться телекоммуникационными каналами связи и создать запрос в виде электронного документа с использованием электронной цифровой подписи.

Это следует из пунктов 5 и 6 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Сведения о заработке сотрудницы Пенсионный фонд РФ должен представить работодателю поформе, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н, не позднее 10 рабочих дней со дня получения (регистрации) запроса. Исключение составляют случаи, когда запрос получен отделением Пенсионного фонда РФ в I квартале текущего года и в нем запрашиваются сведения о заработке, полученном сотрудницей в предшествующем календарном году. Тогда крайний срок представления сведений – 1 апреля текущего календарного года. Об этом сказано в пунктах 2 и 3 Порядка, изложенного в приложении 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Если сведения из Пенсионного фонда РФ не получены в срок, организация вправе рассчитать декретное пособие, исходя из информации о заработке, которой она фактически располагает. При отсутствии какой-либо информации пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ. В последующем, после получения сведений из Пенсионного фонда РФ, сумму пособия нужно будет пересчитать на основании полученных данных. Перерасчет пособия возможен за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню получения справок о сумме заработка. Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Сотрудница работает в нескольких организациях

Порядок расчета пособия сотруднице, у которой на момент ухода в декретный отпуск несколько мест работы, зависит от того, меняла ли она после окончания расчетного периода места работы или нет. К моменту начала декретного отпуска сотрудница может:

Если на момент начала декретного отпуска сотрудница работает в нескольких организациях и в этих же организациях она работала в расчетном периоде, то пособие по беременности и родам ей выплачивается по каждому месту работы. Размер пособия определяется исходя из среднего заработка, начисленного в этой организации. Справки с других мест работы представлять не нужно. Такой порядок установлен частью 2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если на момент начала декретного отпуска сотрудница работает в нескольких организациях, а в расчетном периоде работала в других организациях и уволилась оттуда, то пособие она может получить только по одному из мест текущей работы, на свой выбор.

Если сотрудница к моменту ухода в декретный отпуск уволилась из одной (нескольких) организаций, в которых она работала в расчетном периоде, но продолжает работать в других, то пособие по ее выбору выплачивается:

В случае, когда пособие выплачивается одной организацией, бухгалтер рассчитывает его, исходя из суммарного заработка сотрудницы в расчетном периоде. При этом сотрудница должна представить справки из других организаций, в которых она работает на момент выхода в декретный отпуск, о том, что пособие ей не назначалось.

Такой порядок предусмотрен пунктами 2.2 и 5.1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если пособие назначается и выплачивается каждой организацией, размер пособия определяется исходя из заработка, начисленного в этой организации. Заработок, полученный по другим местам работы, не может быть учтен страхователем, назначающим пособие (п. 19 постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Подробнее о порядке выдачи пособия сотрудникам, имеющим несколько мест работы, см. таблицу.

Пример определения заработка сотрудницы для начисления пособия по беременности и родам, если сотрудница работает в одной организации, а часть расчетного периода она работала в другой организации

Секретарь Е.В. Иванова принята на работу в организацию с 1 октября 2011 года. В феврале 2013 года она уходит в декретный отпуск.

Расчетный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно.

Количество календарных дней в 2011–2012 годах равно 731.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Иванова представила справку с предыдущего места работы о своем заработке за период с 1 января по 30 сентября 2011 года. Ее доход у предыдущего работодателя, с которого были исчислены страховые взносы в 2011 году, составил 340 000 руб.

В организации сотруднице в расчетном периоде начислили следующие суммы:

  • за 2011 год – 50 000 руб.;
  • за 2012 год – 410 000 руб.

С полной суммы начисленного за два года заработка организация уплатила взносы в ФСС России.

Заработок Ивановой в расчетном периоде не превысил 463 000 руб. за 2011 год и 512 000 руб. за 2012 год, поэтому его нужно учесть при расчете пособия в полной сумме 800 000 руб. (340 000 руб. + 50 000 руб. + 410 000 руб.).

Пример определения заработка для начисления пособия сотрудницы, которая к началу отпуска по беременности и родам работает в двух организациях и в них же работала в расчетном периоде

А.В. Дежнева работает в организации «Альфа» с 2007 года. Кроме того, с 2008 года она работает внешним совместителем в «Торговой фирме "Гермес"».

В мае 2013 года Дежнева уходит в декретный отпуск.

Расчетный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно.

Количество календарных дней в 2011–2012 годах равно 731.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Доход Дежневой в расчетном периоде, с которого были исчислены страховые взносы, составил:

Год Заработок, руб.
«Альфа» «Гермес» Итого
2011 150 000 120 000 270 000
2012 195 000 147 000 342 000
Итого 345 000 267 000 612 000


Пособие по беременности и родам Дежневой должны выплатить оба работодателя – «Альфа» и «Гермес».

При этом при расчете пособия каждый работодатель не учитывает суммы, полученные у другого страхователя за расчетный период.

«Альфа» выплатит Дежневой пособие исходя из заработка 345 000 руб. (150 000 руб. + 195 000 руб.).

Пособие, которое выплатит сотруднице «Гермес», рассчитывается исходя из заработка 267 000 руб. (120 000 руб. + 147 000 руб.).

Пример определения заработка для начисления пособия сотрудницы, которая к началу отпуска по беременности и родам работает в двух организациях. А в расчетном периоде она работала в других организациях

Бухгалтер В.Н. Зайцева 31 января 2013 года принята на работу в организацию «Альфа» внешним совместителем, поскольку с 11 января 2013 года она работает в «Торговой фирме "Гермес"».

В ноябре 2013года сотрудница уходит в декретный отпуск.

Пособие по беременности и родам сотрудница может получить только у одного действующего работодателя. Она написала заявление о том, что хочет получить пособие по беременности и родам в «Альфе», и представила справку от «Гермеса» о том, что пособие ей не назначалось.

Расчетный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года. В это время Зайцева работала в «Производственной фирме "Мастер"» и организации «Гепард».

Количество календарных дней в 2011–2012 годах равно 731.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Зайцева представила в «Альфу» справки с предыдущих мест работы о своем заработке в расчетном периоде. Ее доход у предыдущих работодателей, с которого были исчислены страховые взносы, составил:

Год расчетного периода Заработок, руб.
«Производственная фирма "Мастер"» «Гепард» Итого
2011 150 000 200 000 350 000
2012 220 000 300 000 520 000
Итого 360 000 500 000 870 000


В 2012 году заработок сотрудницы превысил предельную величину (512 000 руб.), поэтому для расчета пособия ее заработок можно учесть только в сумме 512 000 руб.

Бухгалтер рассчитал пособие, исходя из заработка сотрудницы за расчетный период в сумме 862 000 руб. (350 000 руб. + 512 000 руб.).

Пример определения заработка для начисления пособия сотруднице, которая к началу отпуска по беременности и родам работает в двух организациях. В расчетном периоде сотрудница работала как в этих же, так и в другой организации

В мае 2013 года А.В. Дежнева уходит в декретный отпуск.

Расчетный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно.

В расчетном периоде А.В. Дежнева работала в трех организациях: в «Альфе», «Гермесе» и «Мастере». В «Гермесе» и «Мастере» работа по совместительству.

На момент ухода в декретный отпуск сотрудница работает в «Альфе» и «Гермесе» (в «Гермесе» – по совместительству).

Количество календарных дней в 2011–2012 годах равно 731.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Доход Дежневой в расчетном периоде, с которого были начислены страховые взносы, составил:

Год Заработок, руб.
«Альфа» «Гермес» «Мастер» Итого
2011 150 000 120 000 150 000 420 000
2012 195 000 147 000 170 000 512 000
Итого 345 000 267 000 320 000 932 000


Возможны два варианта выплаты пособия по выбору сотрудницы.

Вариант 1: Пособие выплачивает каждая организация, в которой сотрудница работает на момент ухода в декретный отпуск

В этом случае пособие по беременности и родам Дежневой должны выплатить оба работодателя – «Альфа» и «Гермес».

При этом бухгалтер «Альфы» делает расчет исходя из выплат, начисленных в данной организации. Таким образом, «Альфа» выплатит Дежневой пособие исходя из заработка 345 000 руб. (150 000 руб. + 195 000 руб.).

Бухгалтер «Гермеса» в расчет берет выплаты, начисленные в «Гермесе». Заработок за расчетный период, полученный в «Гермесе», составил 267 000 руб. (120 000 руб. + 147 000 руб.).

Заработок сотрудницы, полученный в «Мастере», ни одним из действующих работодателей не учитывается.

Вариант 2: Пособие выплачивает одна организация, в которой сотрудница работает на момент ухода в декретный отпуск

Дежнева написала заявление о том, что хочет получить пособие по беременности и родам в «Альфе». Для назначения пособия она представила в бухгалтерию «Альфы»:
– справку от «Гермеса» о том, что пособие ей не назначалось;
– справки о заработке, полученном в «Гермесе» и «Мастере».

«Альфа» выплатит Дежневой пособие исходя из заработка 932 000 руб. (345 000 руб. + 267 000 руб. + 320 000 руб.).

Отсутствие справки о сумме заработка

Если на момент расчета пособия сотрудница не представила справку о сумме заработка, рассчитывать пособие нужно на основании представленных и имеющихся у организации других сведений и документов. После представления указанной справки пособие нужно пересчитать за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок о сумме заработка. Это следует из части 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Учет зарплаты внутреннего совместителя

Ситуация: нужно ли при расчете пособия по беременности и родам учитывать зарплату сотрудника по внутреннему совместительству. В расчетном периоде и на момент ухода в декретный отпуск для сотрудницы работа в организации является единственным местом работы (расчетный период – два года)

Да, нужно.

Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по месту работы сотрудника, находящегося в декретном отпуске (ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 14 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н).

У внутренних совместителей одно место работы и работодатель по основной работе и по работе по совместительству тоже один (ст. 60.1 ТК РФ). Поэтому внутреннему совместителю пособие начисляйте исходя из совокупного заработка по основной работе и по совместительству.

В расчетном периоде отсутствовал заработок

Бывает, что в течение всего расчетного периода у сотрудницы не было заработка. Либо ее средний заработок в расчете на полный месяц оказался ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая. В этом случае заработок за месяц в целях расчета пособия нужно принимать равным МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 255-ФЗ).

Для расчета среднего дневного заработка за расчетный период в целях исчисления пособия по беременности и родам используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка в целях расчета пособия = МРОТ ? 24 : 730


Такой порядок следует из пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и письма ФСС России от 11 марта 2011 г. № 14-03-18/05-2129.

Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 255-ФЗп. 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднице установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени


Сотрудницам, у которых страховой стаж не превышает шести месяцев, пособие по беременности и родам ограничено максимальным размером. Сумма пособия не должна превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц (ч. 3 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 255-ФЗ). Подробнее о расчете пособия в ситуации, когда страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, см. Как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам.

Зарплата в натуральной форме

Если сотрудница получает зарплату в натуральной форме, в заработок при расчете пособия включите рыночную стоимость выданных товаров (готовой продукции и т. д.). Ее определяйте на день выдачи зарплаты в натуральной форме. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Ситуация: как для подсчета заработка за расчетный период при определении пособия по беременности и родам рассчитать рыночную цену товаров, переданных сотруднику в счет зарплаты. Зарплата в натуральной форме выдавалась в расчетном периоде (расчетный период – два года) (mod = 112, id = 57128)

Рыночной ценой признавайте стоимость товара, сложившуюся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация (п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Для документального подтверждения рыночной цены можно использовать прайс-листы организаций, продающих подобную продукцию населению.

Доход в иностранной валюте

Если сотрудница в расчетном периоде получала доход в иностранной валюте, при определении заработка пересчитайте этот доход в рублях по курсу Банка России, действующему на день начисления пособия (п. 5Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

В коммерческих организациях

Ситуация: нужно ли при расчете пособия по беременности и родам учитывать суммы выплат сотрудникам, занятым на общественных работах. К общественным работам привлекаются сотрудники организации, которые находятся под угрозой увольнения. Частично выплаты финансируются за счет организации, частично – за счет бюджетных средств

Да, нужно.

В состав заработка за расчетный период включите все выплаты, которые учитываются при начислении взносов в ФСС России. То есть, в том числе выплаты, начисленные сотрудникам по трудовым договорам.

При этом источник выплат значения не имеет.

Такой вывод следует из части 2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ипункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Организация общественных работ является одним из направлений программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Программы реализации таких мероприятий утверждаются на региональном уровне. Об этом сказано в пунктах 12 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089.

В рамках реализации таких программ сотрудники, которые работают в организациях по трудовым договорам и находятся под угрозой увольнения, могут привлекаться к общественным работам (подп. «б» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089). Для этого в заключенные с сотрудниками трудовые договоры с их согласия нужно внести изменения, касающиеся в том числе и порядка оплаты общественных работ. В трудовом договоре организация может предусмотреть, например, оплату работ по часовым ставкам или среднему заработку (ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, выплаты сотрудникам, привлеченным для выполнения общественных работ, производятся в рамках трудового договора. Поэтому их нужно учесть при расчете пособия по беременности и родам.

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

4. Рекомендация:Как определить средний дневной заработок для начисления пособия по беременности и родам (расчетный период – два года)

Порядок расчета

После того как определены расчетный период и заработок сотрудницы за расчетный период, нужно вычислить средний дневной заработок. Для этого используйте формулу:

Средний дневной заработок = Заработок сотрудницы в расчетном периоде : Количество календарных дней в расчетном периоде


При определении количества календарных дней в расчетном периоде не учитываются календарные дни, приходящиеся на периоды:
– временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
– освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС России не начислялись.

Такой порядок установлен в части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом средний дневной заработок не должен быть больше максимального среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам (ч. 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Величину максимального среднего дневного заработка рассчитайте по формуле:

Максимальный средний дневной заработок = Суммарная предельная величина базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска : 730


Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В 2013 году эта величина составит 1335,62 руб./дн. ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн.).

Это подтверждается письмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Пример определения среднего дневного заработка для оплаты пособия по беременности и родам

Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 5 февраля 2013 года. За период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно сотруднице было начислено 288 000 руб., в том числе:

  • в 2011 году – 138 000 руб.;
  • в 2012 году – 150 000 руб.

Со всех сумм были уплачены взносы в ФСС России.

Заработок сотрудницы в 2011 году расчетного периода не превысил предельный размер 463 000 руб., а в 2012 году – не превысил 512 000 руб. Поэтому всю сумму заработка Ивановой бухгалтер учел при расчете пособия.

Количество календарных дней в расчетном периоде – 731 (365 дн. + 366 дн.).

У Ивановой в расчетном периоде отсутствовали дни, исключаемые из расчетного периода.

Средний дневной заработок Ивановой равен:
288 000 руб. : 731 дн. = 394 руб./дн.

Рассчитанный средний дневной заработок меньше максимального среднего дневного заработка (1335,62 руб./дн.).

Поэтому пособие по беременности и родам бухгалтер рассчитает исходя из фактического среднего дневного заработка (394 руб./дн.).

Пример определения среднего дневного заработка для оплаты пособия по беременности и родам. Расчетный период отработан не полностью.

Н.И. Коровина работает в организации с 1 августа 2011 года. До этого стажа она не имела.
В 2011 году сотруднице была начислена зарплата в сумме 90 000 руб. Со всей суммы были уплачены взносы в ФСС России. В 2012 году заработок сотрудницы составил 180 000 руб.

С 10 июня 2013 года Коровина ушла в декретный отпуск.

Расчетный период для целей выплаты пособия по беременности и родам – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно. К моменту начала отпуска по беременности и родам общий страховой стаж сотрудницы превысил 6 месяцев, поэтому пособие рассчитывается исходя из фактически полученного ею заработка.

Минимальный размер заработка для расчета пособия определяется с учетом того, что за каждый месяц расчетного периода сотрудница не могла получать меньше МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то есть на дату начала декретного отпуска (5205 руб.).

По состоянию на 10 июня 2013 года размер минимального заработка составил 124 920 руб. (5205 руб. ? 24 мес.).

Заработок сотрудницы за расчетный период больше его минимального размера для расчета пособия ((90 000 руб. + 180 000 руб.) > 124 920 руб.).

Поэтому бухгалтер стал рассчитывать пособие исходя из суммы в 270 000 руб.

Количество календарных дней в расчетном периоде – 731 (365 дн. + 366 дн.).

У Коровиной в расчетном периоде во время ее работы в организации были дни, исключаемые из расчетного периода (периоды временной нетрудоспособности), их общая сумма – 35 дней.

Таким образом, количество дней, учитываемых при расчете среднего дневного заработка, – 696 (731 дн. – 35 дн.).

Средний дневной заработок Коровиной составил:
270 000 руб. : 696 дн. = 387,93 руб./дн.

Рассчитанный средний дневной заработок меньше максимального среднего дневного заработка (1335,62 руб./дн.).

Поэтому пособие по беременности и родам бухгалтер рассчитает исходя из фактического среднего дневного заработка (387,93 руб./дн.).

Пример определения среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. Сотруднице установлен суммированный учет рабочего времени

А.В. Дежнева работает в организации с 2008 года. Это единственное место ее работы с момента трудоустройства в организацию. Сотруднице установлен суммированный учет рабочего времени.

С 4 февраля 2013 года Дежнева ушла в декретный отпуск. Чтобы рассчитать сотруднице пособие, нужно определить ее средний дневной заработок.

В расчетный период для определения среднего дневного заработка вошли 2011 и 2012 годы (731 календарный день).

За это время сотруднице было начислено 320 000 руб., в том числе:

  • 155 000 руб. – в 2011 году;
  • 165 000 руб. – в 2012 году.

Заработок сотрудницы в 2011 году расчетного периода не превысил предельный размер 463 000 руб., а в 2012 году – не превысил 512 000 руб. Поэтому всю сумму заработка Дежневой бухгалтер учел при расчете пособия.

У Дежневой в расчетном периоде отсутствовали календарные дни, исключаемые из расчетного периода.

Средний дневной заработок Дежневой равен:
320 000 руб. : 731 дн. = 437,76 руб./дн.

Рассчитанный средний дневной заработок меньше максимального среднедневного заработка (1335,62 руб./дн.).

Поэтому пособие по беременности и родам бухгалтер рассчитает исходя из фактического среднего дневного заработка (437,76 руб./дн.).

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

5. Рекомендация: Как определить предельный размер среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам (расчетный период – два года)

Расчет пособия по беременности и родам зависит:

  • от страхового стажа сотрудницы;
  • от величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

Это следует из части 3 статьи 11, части 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Страховой стаж для расчета пособия по беременности и родам определяйте так же, как для расчетабольничного пособия (ст. 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Страховой стаж – шесть и более месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы шесть и более месяцев, то сумма заработка за расчетный период ограничивается максимальным и минимальным размером.

В заработок расчетного периода включаются все выплаты в пользу сотрудницы, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом максимально за каждый год расчетного периода можно принять сумму, которая равна предельной величине базы для начисления страховых взносов в ФСС России за соответствующий год.

Максимальный размер заработка

В 2012 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 512 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). Показатель предельной величины за 2011 год был равен 463 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933). Следовательно, размер заработка, исходя из которого начисляется пособие по беременности и родам, не может превышать:

  • 463 000 руб. – за 2011 год;
  • 512 000 руб. – за 2012 год.

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то для определения предельной величины базы для начисления страховых взносов (463 000 руб. в 2011 году и 512 000 руб. в 2012 году) учитываются все выплаты в его пользу в целом по организации. Такой вывод следует из письма Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудница трудилась у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация при расчете пособия может учесть суммы заработка в размере, не превышающем 463 000 руб. за 2011 год и 512 000 руб. за 2012 год. Таким образом, получая пособие от нескольких работодателей, сотрудница суммировано может получить пособие, рассчитанное с суммы заработка, превышающего 463 000 руб. за 2011 год и 512 000 руб. за 2012 год.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Величина среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам также ограничена максимальным размером.

Величину максимального среднего дневного заработка рассчитайте по формуле:

Максимальный размер среднего дневного заработка = Суммарная предельная величина базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска : 730


Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Максимальный средний дневной заработок в 2013 году составляет 1335,62 руб. ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн.).

Это подтверждается письмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Пример расчета предельного среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам. Страховой стаж сотрудницы превышает шесть месяцев

А.В. Дежнева работает в организации с 11 января 2011 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела. Расчетный период отработала полностью.

Декретный отпуск Дежневой начинается 1 февраля и заканчивается 20 июня 2013 года.

Фактическая зарплата, выплаченная сотруднице в расчетном периоде, составила:

  • за 2011 год – 480 000 руб.;
  • за 2012 год – 540 000 руб.

Однако заработок, с которого были начислены страховые взносы в ФСС России, составил 463 000 руб. – за 2011 год и 512 000 руб. – за 2012 год. Количество календарных дней в 2011–2012 годах равно 731. Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Дежневой составит предельную сумму в размере 975 000 руб. (463 000 руб. + 512 000 руб.).

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
975 000 руб. : 731 дн. = 1333,79 руб./дн.

Эта сумма не превысила максимальную величину среднего дневного заработка (1335,62 руб.). Поэтому бухгалтер рассчитает сумму пособия, исходя из фактического среднего дневного заработка – 1333,79 руб.

Заработок, исходя из МРОТ

Существует и минимальный предел среднедневного заработка в целях исчисления пособия по беременности и родам. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска.

В таком случае месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.

При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 месяца : 730


Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени


Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте максимальную сумму дневного пособия:

Максимальное дневное пособие = МРОТ ? Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в каждом месяце, который приходится на период декретного отпуска сотрудницы


Такой порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Вместе с тем, если среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), то для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ, установленному на дату наступления страхового случая (т. е. на дату начала декретного отпуска). Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотрудницы со страховым стажем менее шести месяцев не являются исключением из этого правила.

Таким образом, средний дневной заработок рассчитывайте так:

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 месяца : 730


Если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели), значение МРОТ при расчете минимального предельного среднедневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ситуация: как определить дневное пособие по беременности и родам, если декретный отпуск приходится на период, в котором изменилась сумма МРОТ. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев (расчетный период – два года)

Если к началу декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие.

Максимальное дневное пособие определяйте по формуле:

Максимальное дневное пособие в конкретном месяце = МРОТ, действующий в этом месяце ? Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в месяце


Данный порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, изменения учитывайте с даты их вступления в силу. Максимальную величину дневного пособия рассчитайте:

  • с начала декретного отпуска до вступления в силу изменений – исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;
  • с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска – исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ.

Доначисленную сумму пособия нужно выплатить сотруднице.

Пример определения заработка за расчетный период. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. Во время декретного отпуска изменилось значение МРОТ

Е.В. Иванова работает в организации с 10 сентября 2012 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела.

С 1 декабря 2012 года по 19 апреля 2013 года включительно (140 календарных дней) Иванова находилась в декретном отпуске. По состоянию на 1 декабря 2012 года страховой стаж Ивановой менее шести месяцев.

Поскольку заработка в расчетном периоде (2010–2011 годах) у Ивановой не было, бухгалтер принял в расчет заработок за месяц, равный МРОТ на начало декретного отпуска (1 декабря 2012 года), за каждый месяц расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
4611 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 151,59 руб.

Поскольку страховой стаж Ивановой менее шести месяцев, ей положено пособие не более 1 МРОТ за полный календарный месяц.

Поэтому максимальное дневное пособие за каждый месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 декабря 2012 года) бухгалтер рассчитал так:

  • в декабре 2012 года – 4611 руб. : 31 дн. = 148,74 руб.;
  • в январе 2013 года – 4611 руб. : 31 дн. = 148,74 руб.;
  • в феврале 2013 года – 4611 руб. : 28 дн. = 164,68 руб.;
  • в марте 2013 года – 4611 руб. : 31 дн. = 148,74 руб.;
  • в апреле 2013 года – 4611 руб. : 30 дн. = 153,70 руб.

Затем средний дневной заработок сравнили с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Средний дневной заработок Ивановой не превышает максимального дневного пособия в феврале и апреле 2013 года. Поэтому за эти два месяца пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А вот в декабре 2012 года и в январе, марте 2013 года средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия.

Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2012 года, составила:
4611 руб. + 4611 руб. + (151,59 руб. ? 28 дн.) + 4611 руб. + (151,59 руб. ? 19 дн.) = 20 957,73 руб.

С 1 января 2013 года значение МРОТ увеличилось и составляет 5205 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:

  • с 1 по 31 декабря 2012 года (31 день) – МРОТ = 4611 руб.;
  • с 1 января по 19 апреля 2013 года (109 дней) – МРОТ = 5205 руб.

Максимальное дневное пособие за месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 января 2013 года) составляет:

  • в январе 2013 года – 5205 руб. : 31 дн. = 167,90 руб.;
  • в феврале 2013 года – 5205 руб. : 28 дн. = 185,89 руб.;
  • в марте 2013 года – 5205 руб. : 31 дн. = 167,90 руб.;
  • в апреле 2013 года – 5205 руб. : 30 дн. = 173,50 руб.

Поскольку средний дневной заработок (151,59 руб.) не превышает максимальное дневное пособие (исходя из нового значения МРОТ – 5205 руб.) не только в феврале и апреле, но и в январе и марте 2013 года, пособие за эти месяцы бухгалтер также рассчитал исходя из значения среднего дневного заработка (151,59 руб.).

Новая сумма пособия равна:
4611 руб. + (151,59 руб. ? 31 дн.) + (151,59 руб. ? 28 дн.) + (151,59 руб. ? 31) + (151,59 руб. ? 19 дн.) = 21 134,31 руб.

Сумма к доплате составляет: 176,58 руб. (21 134,31 руб. – 20 957,73 руб.).

Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (176,58 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ Ивановой выплатили 9 января 2013 года.

Ситуация: как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам. Организация рассчитывает пособие совместителю (расчетный период – два года)

Ответ на этот вопрос зависит от того, рассчитывается ли пособие внутреннему или внешнему совместителю.

Если сотрудница работает внешним совместителем, ограничения на размер заработка при расчете пособия по беременности и родам применяются каждым работодателем отдельно без учета сведений с другого места работы. Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о выплате пособий внешним совместителям см. таблицу.

У внутренних совместителей место работы одно и работодатель по основной работе и по работе по совместительству тоже один (ст. 60.1 ТК РФ). Внутреннему совместителю пособие начисляйтеисходя из совокупного заработка по основной работе и по совместительству. Сумма пособия (в отличие от внешнего совместительства) не может превышать установленного предела (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 19.120 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

Рекомендация: Как определить итоговую сумму пособия по беременности и родам (расчетный период – два года)

Порядок расчета

При расчете пособия исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска, поступайте следующим образом. После того как вы узнали предельный размер заработка,рассчитали средний дневной заработок, определите итоговую сумму пособия по беременности и родам. Ее рассчитайте по-разному в зависимости от страхового стажа.

Пособие по беременности и родам выплачивайте за календарные дни, которые приходятся на период декретного отпуска. Какая бывает продолжительность отпуска, см. в таблице.

Страховой стаж шесть и более месяцев

Если к моменту начала отпуска по беременности и родам страховой стаж сотрудницы шесть и более месяцев, то пособие по беременности и родам рассчитайте так:

Пособие по беременности и родам за месяц = Средний дневной заработок ? Количество календарных дней в месяце декретного отпуска


Такой порядок следует из частей 4–5 статьи 14, статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом средний дневной заработок не может превышать максимальный средний дневной заработок.

В 2013 году эта величина составляет 1335,62 руб./дн. ((463 000 руб. + 512 000 руб.): 730 дн.).

Чтобы рассчитать итоговую сумму пособия, сложите суммы пособия, рассчитанные за каждый месяц декретного отпуска.

Пример расчета итоговой суммы пособия по беременности и родам

Кассир организации А.В. Дежнева представила в бухгалтерию больничный листок, подтверждающий декретный отпуск. Период отпуска составляет 140 календарных дней (с 17 января по 5 июня 2013 года включительно). Страховой стаж Дежневой более шести месяцев.

Расчетным периодом будет время с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.

Количество календарных дней в 2011–2012 годах равно 731.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

За это время Дежневой начислена зарплата в сумме 981 080 руб., в том числе:

  • за 2011 год – 460 980 руб.;
  • за 2012 год – 520 100 руб.

Заработок Дежневой за 2011 год не превысил предельного размера (460 980 руб. < 463 000 руб.). Поэтому при расчете пособия учитывается фактическая сумма заработка за 2011 год (460 980 руб.). Заработок сотрудницы за 2012 год превысил предельное значение (520 100 руб. > 512 000 руб.). Поэтому при расчете пособия учитывается предельный размер заработка (512 000 руб.).

Таким образом, при расчете пособия заработок Дежневой за расчетный период учитывается в сумме 972 980 руб. (460 980 руб. + 512 000 руб.).

Средний дневной заработок составляет:
972 980 руб. : 731 дн. = 1331,03 руб./дн.

Средний дневной заработок Ивановой (1331,03 руб./дн.) не превышает максимального значения (1335,62 руб./дн.). Поэтому средний заработок за полный календарный месяц бухгалтер рассчитал исходя из фактического среднего дневного заработка.

Дежневой положено пособие:
1331,03 руб./дн. ? 140 дн. = 186 344,20 руб.

Пример расчета итоговой суммы пособия по беременности и родам, если часть расчетного периода сотрудница работала в другой организации

Секретарь Е.В. Иванова представила в бухгалтерию больничный листок, подтверждающий декретный отпуск. Период отпуска составляет 140 календарных дней (с 14 января по 31 мая 2013 года включительно).

Иванова работает в организации с 1 октября 2011 года.

Расчетный период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.

Количество календарных дней в 2011–2012 годах равно 731.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Иванова представила справку с предыдущего места работы о своем заработке за период с 1 января по 30 сентября 2011 года включительно.

Ее доход у предыдущего работодателя, с которого были исчислены взносы в ФСС России в 2011 году, составил 340 000 руб.

За расчетный период сотруднице были начислены следующие суммы:

  • за 2011 год – 50 000 руб.;
  • за 2012 год – 410 000 руб.

Заработок Ивановой за каждый год в расчетном периоде не превысил предельного значения для начисления пособия (463 000 руб. – за 2011 год и 512 000 руб. – за 2012 год), поэтому его в полной сумме нужно учесть при расчете пособия:
340 000 руб. + 50 000 руб. + 410 000 руб. = 800 000 руб.

Средний дневной заработок равен:
800 000 руб. : 731 дн. = 1094,39 руб./дн.

Средний дневной заработок Ивановой (1094,39 руб./дн.) не превышает максимального значения (1335,62 руб./дн.). Поэтому средний заработок за полный календарный месяц бухгалтер рассчитал исходя из фактического среднего дневного заработка.

Ивановой полагается пособие по беременности и родам в сумме:
1094,39 руб./дн. ?140 дн. = 153 214,60 руб.

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к началу декретного отпуска стаж сотрудницы менее шести месяцев, то расчет производите по тем же формулам. Но при определении итоговой суммы пособия учитывайте следующее ограничение. Сумма пособия в пересчете на полный календарный месяц не должна превышать МРОТ (с учетом районных коэффициентов). Такой порядок следует из совокупности норм статьи 11, частей 1 и 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о расчете пособия в ситуации, когда страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, см. Как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам.

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка