Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Новый приказ для расчета амортизации

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
14 августа 2013 61 просмотр

В организацию, в счет уставного капитала была внесена мебель, прописанная в решении учредителей. Нужно передать по акту-передачи эту мебель другой организации в счет займа по договору займа. Надо ли прописывать какие либо изменения в Уставе? Как правильней оформить эту операцию.

Объекты имущества, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, могут беспрепятственно использоваться и реализовываться собственником, то есть получившей стороной.

Связано это с тем, что коммерческие организации являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами) (ст. 213 ГК РФ). Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ст. 209 ГК РФ).

Уставный капитал в балансе предприятия отражается в денежном выражении, а не в виде конкретных объектов внесенного имущества. Поэтому никаких преград для ликвидации, реализации и прочего выбытия такого имущества не существует. И вносить каких-либо изменений в устав при отчуждении имущества, переданного в качестве вклада в уставной капитал, не требуется.

Сама операция по передаче мебели контрагенту по договору займа осуществляется в том же порядке, что и обычная реализация имущества организации.

Но следует учесть, если в счет займа передается внесенное в уставный капитал имущество, стоимость которого превышает 25% балансовой стоимости активов общества, то решение о такой сделке в случаях, предусмотренных ст. 46 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», принимается (одобряется) общим собранием участников общества.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух», Системы Главбух» vip-версии и «Системы Юрист».

1. Рекомендация: Какое имущество можно, а какое нельзя передавать по договору займа

Предметом договора займа могут быть денежные средства или другие вещи*. Чаще всего стороны заключают договоры займа, предметом которых являются денежные средства (деньги).

Денежный заем

По договору займа заемщик может получить как наличные, так и безналичные денежные средства.

Единственным законным платежным средством наличного платежа на территории России выступают банкноты и монеты банка России, которые являются безусловными обязательствами Банка России и обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории России (ст. 29 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории России (п. 1 ст. 140 ГК РФ).

<…>

Вещный заем

По договору вещного займа заемщик получает от заимодавца вещи, определенные родовыми признаками, например сырье, материалы, полуфабрикаты, товары, тару и т. п.

Эти вещи становятся собственностью заемщика, и он получает возможность их использовать (потреблять).*


Можно ли получить в качестве предмета займа индивидуально-определенные непотребляемые вещи

Нет, нельзя.

Предметом договора займа могут быть только вещи, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ). Родовой признак означает, что вещи не могут быть выделены из общей массы таких же однородных вещей. Другими словами, родовые вещи невозможно индивидуализировать. Это положение подтверждается и судебной практикой.

Кроме того, использование денежных средств и иных вещей, определяемых родовыми признаками, возможно только путем их потребления. Непотребляемые вещи не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Например, земельные участки, иные обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи. Поэтому заключение договора займа таких вещей не допускается. Получить такие вещи можно по договорам аренды или безвозмездного пользования (ссуды).

<…>

Заемщик обязан возвратить не то же самое имущество, что было получено от заимодавца, а такое же количество других вещей, но того же рода и качества. При этом если предмет займа, который передает заимодавец, и предмет займа, который заемщик обязуется вернуть, не совпадают, то суд может признать такую сделку притворной. То есть сделкой, которая совершена с целью прикрыть другую сделку (п. 2 ст. 170 ГК РФ). Например, если в качестве займа переданы вещи (товары, ценные бумаги), однако заемщик вернул деньги, то в этом случае суд может в зависимости от конкретных обстоятельств дела либо признать такой договор ничтожным, либо расценить спорный договор займа в качестве договора купли-продажи.

<…>

Валерий Быков

кандидат экономических наук, судья Десятого арбитражного апелляционного суда

Наталья Шмакова

кандидат юридических наук, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Максим Козлов

заместитель начальника юридического отдела ЗАО УКБ «Белгородсоцбанк»

<…>

«Статья 209. Содержание права собственности

1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

2. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом*.

<…>

Статья 213. Право собственности граждан и юридических лиц

1. В собственности граждан и юридических лиц может находиться любое имущество, за исключением отдельных видов имущества, которое в соответствии с законом не может принадлежать гражданам или юридическим лицам.

2. Количество и стоимость имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц, не ограничиваются, за исключением случаев, когда такие ограничения установлены законом в целях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 настоящего Кодекса.

3. Коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям*».

<…>

3. Статья: Уставный капитал оплачен неденежными средствами

Нередко учредители передают имущество в качестве вклада в уставный капитал новой фирмы. Каковы правила оценки такого имущества в налоговом и бухгалтерском учете передающей и получающей сторон?

Вклад в уставный капитал хозяйственного общества может производиться не только деньгами, но и ценными бумагами, другими вещами или правами, имеющими денежную оценку (п. 6 ст. 66 ГК РФ). Учредители совместно оценивают стоимость вклада. В случаях, предусмотренных законом, такая оценка подлежит независимой экспертной проверке. Однако для целей налогообложения прибыли применяются особые правила оценки вклада в уставный капитал. Они прописаны в пункте 1 статьи 277 НК РФ. Поэтому обычно налоговая стоимость внесенного в уставный капитал актива не совпадает с его оценкой, согласованной учредителями*. Посмотрим, как отражают в налоговом и бухгалтерском учете переданное имущество учредитель и организация — получатель вклада.

<…>

Оценка у вновь созданной организации

В налоговом учете новой компании поступившие от учредителя ценности квалифицируются либо как материально-производственные запасы, либо как товары или амортизируемое имущество в зависимости от назначения и стоимости. Кроме того, в качестве вклада могут быть получены ценные бумаги и имущественные права, налогообложение которых производится по особым правилам.

В подпункте 2 пункта 6 статьи 259 Налогового кодекса сказано следующее. Если полученное имущество признано основным средством, вновь созданная организация начнет амортизировать его с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена государственная регистрация компании. Конечно, при условии, что в месяце государственной регистрации объект уже был введен в эксплуатацию. Ведь согласно пункту 2 статьи 259 НК РФ начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. Таким образом, для начала амортизации основного средства необходимо, чтобы выполнялись два названных условия.

Ситуация иная, если в качестве вклада получена недвижимость и переход права собственности на нее по российскому законодательству должен быть зарегистрирован. Исходя из пункта 8 статьи 258 Налогового кодекса, основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, включаются в состав конкретной амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи соответствующих документов на регистрацию прав.

ПРИМЕР 2

Учредитель ООО «Полюс» в качестве вклада в уставный капитал ЗАО «Вектор» внес здание. Объект недвижимости передали в феврале 2008 года. В следующем месяце ЗАО «Вектор» было зарегистрировано, а здание — введено в эксплуатацию. Документы на регистрацию права собственности на здание передали также в марте 2008 года, что подтверждено распиской должностного лица уполномоченного органа.

ЗАО «Вектор» вправе начислять амортизацию по зданию с 1 апреля 2008 года.

Срок полезного использования амортизируемого имущества получатель определяет на основании Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. При этом вновь созданная организация вправе уменьшить срок использования объектов, бывших в употреблении, на количество лет их эксплуатации у предыдущего собственника (п. 14 ст. 259 НК РФ). Необходимые данные можно взять из акта о приеме-передаче основного средства.

<…>

Имущество получено от физического лица или иностранной компании

Если инвестор — физическое лицо или иностранная организация, стоимость вклада у получателя формируется на основании документально подтвержденных расходов на приобретение или создание имущества учредителем (п. 1 ст. 277 НК РФ). Из этой суммы вычитается сумма амортизации или износа, начисленного при налогообложении прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона. При этом стоимость имущества (имущественных прав) в налоговом учете новой организации не должна превышать его рыночную стоимость, подтвержденную независимым оценщиком, действующим по законодательству государства, в котором зарегистрирован учредитель.*

Отчет оценщика, а также документы, подтверждающие расходы и сумму начисленного зарубежным учредителем износа, в обязательном порядке должны быть переведены на русский язык. Ведь государственным языком на всей территории Российской Федерации является русский язык. Основанием служит статья 68 Конституции РФ и статья 16 Закона РФ от 25.10.91 № 1807-1. Аналогичная позиция содержится также в письме Минфина России от 04.04.2005 № 03-03-01-04/1/148.

<…>

Журнал «Российский Налоговый Курьер», № 9, Май 2008

4. Статья: Погасив заем имуществом, налоги надо начислить как при реализации

Спрашивает Елена Коноплева,

гл. бухгалтер

Мы договорились об отступном в счет нашего долга по займу. И передали кредитору недвижимое имущество. Придется ли нам платить налог на прибыль и НДС с такой операции?

Отвечает Борис Самойлов,

эксперт журнала «Главбух»

Да, вам придется заплатить налоги, как при обычной реализации. Ведь оформив отступное (расплатившись имуществом), вы передаете контрагенту право собственности. Реализация тут налицо.

НДС начислите исходя из цены имущества, которую прописали в соглашении об отступном (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Те же суммы укажите в счете-фактуре для контрагента. А доход от реализации недвижимости в качестве отступного отразите в сумме погашаемого долга без НДС. Остаточную стоимость переданного основного средства по данным налогового учета включите в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).*

Журнал «Главбух», № 11, Июнь 2012

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка