Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 августа 2013 8 просмотров

В какой строке декларации по налогу на прибыль указать доход полученный по простым векселям

 В декларации по налогу на прибыль доход по простому векселю отражается по строке 010 листа 05 декларации как доход от выбытия ценной бумаги. В соответствии с п. 13.6 Порядка в Листе 02 Декларации отражается положительная сумма, полученная при реализации векселя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Кто должен сдавать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль обязаны составлять:

  • организации, которые применяют общую систему налогообложения и являются налогоплательщиками по статье 246 Налогового кодекса РФ;*

<…>

Форма декларации

Форма (электронный формат) декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174*.

<…>

Состав декларации

Декларация по налогу на прибыль, которую составляет налогоплательщик, включает в себя:*

<…>

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», который включает в себя подразделы 1.11.2 и 1.3;
  • лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»*;
  • лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)»;*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@

<…>

Раздел VI. Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" Декларации*

<…>

6.2. При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Кодекса, в частности*:
- проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным пунктами 14 статьи 284 Кодекса (статьи 271273281328 Кодекса);

<…>

Раздел XIII. Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)" Декларации*

<…>

13.2. В Листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода":
По строке 010 расчета с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" указывается выручка от реализации, выбытия, в т.ч. погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.*
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (пункт 2 статьи 280 Кодекса).

<…>

По строке 100 расчета отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам "1", "2", "3", "4", "5" по реквизиту "Вид дохода".
Положительная сумма по строке 100 отражается по строке 100 Листа 02 Декларации.
<…>

3.Статья:Налоговый учет доходов и расходов по дисконтным векселям

<…>

В декларации по налогу на прибыльуказанные операции отражаются следующим образом. Дисконтный доход, признаваемый в течение срока обращения векселя, указывается по строке 100 приложения №1 к листу 02 декларации в составе внереализационных доходов. Сумма, полученная в результате погашения или реализации ценной бумаги, отражается по строке 010 листа 05 декларации как доход от выбытия ценной бумаги.* Расходы от выбытия векселя приводятся построке 030 листа 05 декларации, в строке 040 данного листа выводится финансовый результат. При этом стоимость дисконта, ранее включенного в доходы на основании пункта 6 статьи 271 НК РФ, необходимо включить во внереализационные расходы (строка 200 приложения №2 к листу 02).

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 5, МАРТ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка