Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 августа 2013 50 просмотров

Подскажите пожалуйста, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора ремонт арендуемого им помещения? Наша организация провела текущий ремонт арендованного помещения с согласия арендодателя и на условиях проведения ремонта в счет предстоящей арендной платы за это помещение. Это отражено в договоре аренды, смета ремонта согласована обоими сторонами, по выполнению ремонта подписан акт выполненных работ кс-2, кс-3. Ремонт помещения проводился собственными силами с привлечением сторонних организаций. Имеем ли мы право расходы на ремонт списать на 26 сч. без использования 08 сч.? И как правильно отразить выполнение работ: как прочие доходы или все-таки как доходы от реализации выполненных работ и услуг? Какую часть расходов и в какие сроки мы можем принять к расходам при УСН доходы минус расходы?

 В бухгалтерском учете отражать ремонт арендованного помещения на 08 счете не нужно. Затраты на ремонт списываются на счета 20 (25,26…).

В налоговом учете организация не получает доходов, т.к. согласно условиям договора с арендодателем затраты на ремонт будут засчитаны в счет предстоящей арендной платы. Также затраты на ремонт нельзя учесть при расчете единого налога, можно в составе расходов лишь учесть суммы арендной платы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация:Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств

<…>

Отражение в бухучете расходов на ремонт основных средств зависит от того, каким способом – подрядным или хозяйственным – они выполнены.*

Расходы на проведение ремонта собственными силами состоят:

  • из стоимости запасных частей и расходных материалов;
  • из зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт;
  • из страховых взносов, начисленных с зарплаты сотрудников и т. д.

Если в организации создана ремонтная служба, то расходы на проведение этих работ отразите проводкой:

Дебет 23 Кредит 10 (16, 69, 70...)
– отражены расходы на ремонт основного средства.

После того как основное средство будет полностью отремонтировано (т. е. будет подписан акт по форме № ОС-3), расходы, учтенные на счете 23, спишите на счета учета затрат в зависимости от того, для каких целей используется основное средство. Как правило, это счета, на которых отражается амортизация по отремонтированному основному средству:*

Дебет 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 23
– списаны затраты на ремонт основного средства.

Если ремонтной службы в организации нет, то расходы на ремонт основного средства предварительно на счете 23 не учитывайте. По мере их возникновения делайте сразу же проводку:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 10 (16, 69, 70...)
– учтены затраты на ремонт основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 23).

Если организация выполняет ремонт основных средств с привлечением подрядчика, то расходы на выплату ему вознаграждения отразите проводкой:*

Дебет 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 60
– учтены затраты на ремонт основного средства, выполненный подрядным способом.

Такой порядок следует из пунктов 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Ремонт арендованного помещения

В арендованном помещении мы провели текущий ремонт и проложили телефонный кабель, а на затраченную сумму арендодатель снизил нам арендную плату. Как правильно отразить данные операции в Книге учета доходов и расходов? Применяем «упрощенку», объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.*

В соответствии с положениями статьи 616 ГК РФ капитальный ремонт входит в обязанности арендодателя, а текущий — арендатора, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или договором аренды. Судя по вашим словам, согласно договору аренды арендодатель возмещает вам все расходы на ремонт — и на текущий, и на капитальный. Поэтому он и учел в арендной плате стоимость работ, выполненных в помещении.*

Как выглядит налоговый учет в такой ситуации? Затраты на ремонт учесть нельзя, так как их возместил арендодатель. Остается арендная плата (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Здесь нужно быть внимательными: у арендодателя возникла обязанность компенсировать вам стоимость ремонта, вы должны заплатить за очередной период аренды, причем ту сумму, которая предусмотрена договором. Так что речи о снижении арендной платы нет. Фактически произошел зачет суммы компенсации ремонта в счет очередного платежа за аренду.*

Таким образом, в графу 5 Книги учета доходов и расходов записывается арендная плата в той сумме, которая указана в договоре. То есть в расходы следует включить не только сумму, которую вы фактически уплатили арендодателю: к ней нужно прибавить величину компенсации за ремонт. Обратите внимание: записи в Книге учета делаются на основании договора аренды, платежных поручений на перечисление арендной платы и стоимости ремонтных работ, а также на основании дополнительного соглашения с арендодателем о зачете стоимости ремонта в счет арендных платежей.

Журнал «Упрощенка», № 4, апрель 2008

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Ширинян Карине

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»

Гранаткин Сергей

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка